IVA per a autònoms: tipus, exempcions i declaració

Què és l'IVA per a autònoms i quant pagues

L'IVA per a autònoms funciona així: cobres l'impost a les factures (21 %, 10 % o 4 % segons el que vens), restes l'IVA pagat en despeses de l'activitat i ingresses la diferència cada trimestre amb el model 303. L'IVA que repercuteixes no és teu: el recaptes per a Hisenda.

L'IVA (impost sobre el valor afegit) el paga el consumidor final; tu fas d'intermediari amb l'AEAT. Dues paraules clau:

• IVA repercutit: el que cobres als clients a les teves factures.
• IVA suportat: el que pagues als proveïdors en les compres i despeses.

En el règim general, el compte de cada trimestre és IVA meritat menys IVA suportat deduïble. L'IVA es merita quan prestes el servei o lliures el bé, l'hagis cobrat o no, segons l'article 75 de la Llei de l'IVA. Excepcions: una bestreta es merita en cobrar-la, i en el criteri de caixa, en cobrar la factura.

Si surt positiu, pagues. Si surt negatiu, el saldo queda per compensar en els trimestres següents durant quatre anys, segons l'article 99.Cinc de la Llei de l'IVA, o en demanes la devolució en l'última declaració de l'any, amb el model 303.

Quins impostos paga un autònom (i on encaixa l'IVA)

Els impostos d'un autònom:

L'IVA grava les vendes, no el benefici: l'ingresses encara que el trimestre vagi fluix. L'IRPF depèn del rendiment (estimació directa o mòduls); ho expliquem a IRPF per a autònoms.

Tipus d'IVA el 2026: 21 %, 10 % i 4 %

Els tipus habituals són tres i cap no canvia el 2026. Hi ha supòsits especials, com el 0 % per a certs donatius de béns a entitats sense ànim de lucre (art. 91.Quatre):

Tres coses a saber:

1. El tipus depèn de l'operació, no de tu. Amb activitats diferents pots facturar al 21 % i al 10 %. Una fotògrafa que fa reportatges (21 %) i ven el seu llibre de fotos (4 %) aplica dos tipus.
2. S'aplica el tipus vigent quan es merita l'IVA, normalment quan prestes el servei o lliures el bé, segons l'article 90.Dos.
3. El 10 % arriba a certs lloguers curts al desembre. El Reial decret llei 29/2026, publicat al BOE el 7 d'octubre, fa que des de l'1 de desembre de 2026 els lloguers d'habitatges moblats de 30 nits o menys a un mateix llogater (excepte a l'habitatge on resideix l'arrendador) deixin d'estar exempts i tributin al 10 %. També aplica el tipus reduït a certes obres de renovació en habitatges destinats al lloguer habitual.

Un reial decret llei s'ha de convalidar en els 30 dies següents i, al BOE consultat el 12 d'octubre de 2026, no consta publicada cap resolució de convalidació o derogació. Si lloges per nits, comprova-ho abans de facturar al desembre.

Qui està exempt d'IVA: les exempcions que afecten els autònoms

Una operació exempta no porta IVA. N'hi ha de dues classes: les exempcions limitades de l'article 20 de la Llei de l'IVA, que per regla general no et deixen deduir l'IVA de les despeses (l'article 94.Un.3r salva certes assegurances i operacions financeres amb clients de fora de la UE), i les plenes (exportacions i lliuraments intracomunitaris, articles 21 i 25), que sí que ho permeten. Les de l'article 20 que més afecten els autònoms:

Què vol dir a la pràctica una exempció de l'article 20:

• No cobres IVA, però la factura ha d'indicar que està exempta o l'article que l'empara, segons l'article 6.1.j del Reglament de facturació.
• Per regla general, no pots deduir l'IVA de les despeses d'aquesta activitat (en les exempcions plenes, sí). L'IVA del material o el programari és un cost més.
• No presentes el 303 si tot el que fas són operacions exemptes de l'article 20. L'article 71.1 del Reglament de l'IVA exclou qui fa exclusivament les operacions exemptes dels articles 20 i 26 de la Llei; qui exporta o fa lliuraments intracomunitaris, sí. Si combines activitats exemptes i no exemptes, el presentes i probablement apliques la prorrata per deduir només una part de l'IVA suportat.

Què et toca, segons el teu cas:

(obre la imatge en una pestanya nova)

Autònoms sense IVA fins a 85.000 euros?

L'octubre del 2026, la resposta curta és no, de moment. La Directiva (UE) 2020/285 (publicada també al BOE) permet des de l'1 de gener de 2025 que cada país apliqui una franquícia d'IVA a petites empreses, amb un llindar nacional de fins a 85.000 euros de volum de negoci anual. És una opció, no una obligació.

El text consolidat de la Llei de l'IVA al BOE, amb l'última actualització publicada el 7 d'octubre de 2026, no inclou aquest règim. Mentre no s'aprovi una llei que l'introdueixi, si la teva activitat està subjecta i no exempta, cobres IVA i presentes el 303 com sempre, tant si factures 10.000 com 80.000 euros l'any. Si s'aprova, la llei que la desplegui fixarà el llindar espanyol, que pot ser inferior als 85.000 euros, i la data d'inici.

Inversió del subjecte passiu: quan qui ven factura sense IVA

Normalment el subjecte passiu (qui declara i ingressa l'IVA) és qui ven; amb la inversió, ho és qui compra. L'article 84.Un.2n de la Llei de l'IVA enumera els casos. Els més habituals per a un autònom:

• Compres serveis a una empresa no establerta a Espanya i el servei s'entén prestat a Espanya (la regla general si el client és empresari o professional). Per exemple, publicitat d'una plataforma amb seu a Irlanda o programari facturat des de fora: et facturen sense IVA i el declares tu. Hi ha excepcions a la lletra a de l'article 84.Un.2n, com el lloguer d'immobles subjecte i no exempt.
• Obres de construcció o rehabilitació contractades directament entre promotor i contractista, i també entre contractista i subcontractistes, sempre que el destinatari actuï com a empresari o professional.
• Venda de ferralla, deixalles i materials de recuperació (metalls, plàstic, paper, cartró, vidre).
• Venda d'immobles en un concurs de creditors, en l'execució d'una garantia o quan es renuncia a l'exempció.
• Or sense elaborar o semielaborat de llei igual o superior a 325 mil·lèsimes, i certs lliuraments de plata, platí i pal·ladi.

Com funciona pas a pas:

1. Qui ven emet la factura sense IVA i amb la menció "inversió del subjecte passiu", tal com exigeix l'article 6.1.m del Reglament de facturació.
2. Tu, com a comprador, calcules l'IVA corresponent (per exemple, el 21 %).
3. A la teva autoliquidació (normalment el 303) el declares com a IVA meritat: a les caselles 10 i 11 si és un servei d'un proveïdor d'un altre país de la UE, i a les 12 i 13 en les altres inversions. I, si hi tens dret i en la quantia deduïble, també com a IVA deduïble.
4. Si la despesa és deduïble al 100 %, l'efecte net és zero, però ha de constar al 303.

Totes dues factures surten sense IVA, però no són el mateix:

(obre la imatge en una pestanya nova)

Les operacions amb la UE tenen regles pròpies, com el ROI (registre d'operadors intracomunitaris), que expliquem a IVA intracomunitari i ROI.

Règims d'IVA per a autònoms

La majoria són al règim general, però n'hi ha d'altres:

El recàrrec d'equivalència és obligatori si en compleixes els requisits, i els tipus són a l'article 161 de la Llei de l'IVA. Sí que declaren les compres intracomunitàries i les d'inversió del subjecte passiu, amb el model 309, segons el manual d'IVA 2026 de l'AEAT. Si tens una botiga, llegeix la guia del recàrrec d'equivalència.

El criteri de caixa (articles 163 decies i següents) t'ajuda si els clients paguen tard: no avances IVA que no has cobrat. Té dues contrapartides: el dret a deduir l'IVA de les compres neix quan les pagues (o el 31 de desembre de l'any següent), segons l'article 163 terdecies.Tres, amb quatre anys per exercir-lo; i una factura encara no cobrada el 31 de desembre de l'any següent es declara igualment. Els límits són a la fitxa de l'AEAT. Hi optes en donar-te d'alta o al desembre: per al 2027, fins al 31 de desembre de 2026.

Declaració de l'IVA: model 303, model 390 i terminis del 2026

L'IVA es declara amb dos models:

• Model 303: l'autoliquidació trimestral o mensual, segons la teva situació. És on pagues, compenses o demanes la devolució. Els terminis i l'exemple són d'un declarant trimestral. Casella per casella, a com presentar el model 303.
• Model 390: el resum anual, que es presenta al gener amb el 303 del quart trimestre. No liquida res; resumeix l'any. Els exonerats, a model 390.

Aquests són els terminis del 303 trimestral, segons el calendari del contribuent 2026 de l'AEAT i l'Ordre EHA/1658/2009, que fixa la domiciliació:

(obre la imatge en una pestanya nova)

Per què l'1 de febrer de 2027: el termini general del quart trimestre acaba el 30 de gener. El 2026 va caure en divendres i es va mantenir; el 2027 cau en dissabte, dia inhàbil segons l'article 30.2 de la Llei 39/2015, i l'article 30.5 trasllada l'últim dia al primer dia hàbil següent. La presentació passa al dilluns 1 de febrer, i l'article 3 de l'Ordre EHA/1658/2009 amplia la domiciliació els mateixos dos dies: del 25 de gener del seu annex II al 27 de gener.

El 303 només es presenta per internet, a la Seu electrònica de l'AEAT, seguint les instruccions del model 303 per al 2026.

Dos canvis de facturació encara no obligatoris el 2026:

• VeriFactu. Si ets dins l'àmbit del Reial decret 1007/2023 i fas servir un sistema de facturació, l'hauràs d'adaptar; en queden fora, entre d'altres, els qui porten els llibres pel SII. El Reial decret llei 15/2025 el va ajornar: les societats, abans de l'1 de gener de 2027, i la resta, inclosos els autònoms, abans de l'1 de juliol de 2027.
• Factura electrònica entre empreses i professionals. La regula el Reial decret 238/2026. Els terminis compten des de l'Ordre HAC/1028/2026, vigent des del 6 d'octubre de 2026: segons el calendari de l'AEAT, és obligatòria a partir del 6 d'octubre de 2027 si factures més de 8 milions d'euros i a partir del 6 d'octubre de 2028 per a la resta.

Exemple: l'IVA d'un trimestre real, pas a pas

La Laura és dissenyadora gràfica autònoma a València, al règim general, i treballa per a empreses. Vegem el seu tercer trimestre del 2026 (de juliol a setembre).

Pas 1. Les factures emeses. Factura 9.000 euros de base imposable a clients espanyols, tot al 21 %.

• IVA repercutit: 9.000 × 21 % = 1.890 €

Com que factura a empreses, li retenen un 15 % d'IRPF, el tipus general dels professionals segons l'article 95 del Reglament de l'IRPF. Una factura seva de 1.000 euros queda així: 1.000 de base + 210 d'IVA − 150 de retenció = 1.060 euros cobrats. La retenció va a compte de l'IRPF; l'IVA, al 303.

Pas 2. Les despeses amb IVA.

IVA suportat deduïble: 63 + 252 + 94,50 = 409,50 €

Pas 3. Una compra amb inversió del subjecte passiu. La Laura paga 200 euros en anuncis a una plataforma amb seu a Irlanda, que li factura sense IVA. És un servei d'un proveïdor d'un altre país de la UE, així que calcula l'IVA: 200 × 21 % = 42 euros, i el declara com a meritat (200 € de base a la casella 10 i 42 € de quota a l'11) i, com que la despesa és deduïble al 100 %, també com a deduïble (42 €). L'efecte net és zero.

Pas 4. El resultat.

• IVA meritat total: 1.890 + 42 = 1.932 €
• IVA deduïble total: 409,50 + 42 = 451,50 €
• Resultat del 303: 1.932 − 451,50 = 1.480,50 € a ingressar

(obre la imatge en una pestanya nova)

Té fins al 20 d'octubre de 2026, o fins al 15 si domicilia el pagament.

Pas 5. Què passaria si el presentés tard. Si el presenta pel seu compte, sense requeriment, el 25 de novembre, porta un mes complet de retard: del 20 d'octubre al 20 de novembre hi ha un mes. L'article 27.2 de la Llei general tributària fixa un recàrrec de l'1 % més un 1 % per cada mes complet: el 2 % de 1.480,50 = 29,61 € de més abans de reduccions. Si ingressa el deute en presentar-lo i paga el recàrrec a temps, l'article 27.5 el redueix un 25 %: 29,61 × 0,75 = 22,21 €. Passats 12 mesos, seria del 15 % més interessos de demora.

Quin IVA pots deduir i quin no

L'IVA suportat només es dedueix si es compleix tot això alhora:

• La despesa està afecta a la teva activitat. Material, programari, eines, assessoria, publicitat, lloguer del local.
• Tens un justificant de la compra a nom teu: una factura completa, una de simplificada amb el teu NIF, el teu domicili i la quota separada, un duplicat vàlid o un altre document admès legalment. Ho exigeix l'article 97 de la Llei de l'IVA. Un tiquet sense les teves dades no serveix.
• La despesa es destina a operacions que donen dret a deduir, segons l'article 94 de la Llei de l'IVA. Si la teva activitat està exempta per l'article 20, per regla general l'IVA d'aquestes despeses no es dedueix; en les exportacions i els lliuraments intracomunitaris (exempcions plenes), sí.
• El dedueixes a temps: com a màxim, quatre anys des que neix el dret (article 99.Tres).

Casos amb limitacions: el vehicle d'ús mixt (l'article 95.Tres presumeix un turisme afecte al 50 %, llevat de prova en contrari; per deduir-ne més, ho has de justificar), els subministraments d'un habitatge on també treballes i les atencions a clients, l'IVA de les quals en general no es dedueix segons l'article 96.

Errors habituals amb l'IVA

• Gastar l'IVA repercutit. És l'error més car: són diners d'Hisenda, aparta'ls cada vegada que cobris.
• No presentar el 303 en un trimestre sense factures. Si l'activitat està subjecta i no exempta, cal presentar-lo encara que surti a zero.
• Deduir l'IVA amb un tiquet sense les teves dades. Sense justificant a nom teu, la deducció no s'aguanta.
• Facturar amb IVA una activitat exempta, o a l'inrevés. Si ets psicòloga o fas classes de matèries escolars, revisa l'article 20 abans de la primera factura.
• Confondre exempció amb inversió del subjecte passiu. En tots dos casos la factura va sense IVA, però la menció és diferent: la inversió del subjecte passiu i les exempcions plenes et permeten deduir l'IVA de les despeses si compleixes els requisits de l'article 94, on hi ha altres supòsits.
• Confondre la retenció d'IRPF amb l'IVA. La retenció del 7 % o el 15 % resta a la factura; l'IVA suma. Es declaren en models diferents.

Com t'ajuda Melso

Melso és el teu agent fiscal d'IA, amb professionals humans al darrere. Li envies factures i tiquets per WhatsApp, t'organitza ingressos i despeses, detecta el que falta i porta el teu calendari fiscal, amb recordatoris per WhatsApp. Melso i els seus professionals preparen i revisen les declaracions de l'abast contractat, segons la teva activitat i el teu perfil fiscal; tu aproves l'esborrany exacte a l'app i, amb l'autorització necessària, el professional presenta la versió aprovada a l'AEAT i et queda el justificant. Mira els plans i preus, comença a melso.ai o toca Escriu-nos per WhatsApp.

Aquest article és informatiu i no substitueix l'assessorament professional per al teu cas. Darrera revisió: 12 d'octubre de 2026.