Com presentar el model 303 pas a pas, amb exemple

Com presentar el model 303, en resum

Presentar el model 303 és un tràmit en línia: entres a la Seu de l'AEAT amb Cl@ve o certificat, hi anotes l'IVA meritat i el deduïble, revises la casella 71 i l'envies com a molt tard el dia 20 del mes següent al trimestre. El quart trimestre del 2026 es presenta fins a l'1 de febrer de 2027.

El model 303 és l'autoliquidació de l'IVA: sumes l'IVA meritat en el període, restes l'IVA deduïble de les despeses de l'activitat i pagues, compenses o demanes que et retornin la diferència. La visió general de l'impost és a IVA per a autònoms, i què és i qui l'ha de presentar, a model 303 amb Melso. Aquí anem a la pràctica, casella per casella.

Dos termes que veuràs al llarg de tota la guia:

• IVA repercutit (o meritat): el que afegeixes a les factures. Es declara quan es merita (en general, quan fas el lliurament o prestes el servei), encara que no l'hagis cobrat, tret del criteri de caixa. Ho explica l'AEAT a quan cal repercutir l'IVA.
• IVA suportat: el que et repercuteixen els proveïdors. Només és deduïble la part que compleix els requisits de la Llei de l'IVA.

Abans de començar: què has de tenir a mà

El presenta qui estigui obligat a les autoliquidacions periòdiques de l'IVA, també en mòduls i encara que no hagi facturat res, perquè l'article 71 del Reglament de l'IVA les demana fins i tot sense IVA meritat ni deduït. No el presenta qui només fa operacions exemptes de l'article 20 de la Llei (per exemple, metges o psicòlegs), ni el minorista en recàrrec d'equivalència per aquestes vendes; les seves adquisicions intracomunitàries van al model 309.

La franquícia de l'IVA de la Directiva (UE) 2020/285 (llindar nacional de fins a 85.000 euros) no és a la Llei de l'IVA consolidada a 12 d'octubre de 2026, així que continues presentant el 303.

Terminis del 2026 per presentar el model 303

La majoria d'autònoms declaren per trimestres. Segons l'article 71.3 del Reglament, només declaren cada mes els qui l'any anterior van superar 6.010.121,04 euros de volum d'operacions, els inscrits al registre de devolució mensual (REDEME) i alguns casos especials, com els grups d'entitats.

Terminis trimestrals, amb la data límit per domiciliar que fixa l'annex de l'Ordre EHA/1658/2009:

(obre la imatge en una pestanya nova)

Per què l'1 de febrer i el 27 de gener: el termini del quart trimestre acaba el 30 de gener, que el 2027 és dissabte, dia inhàbil segons l'article 30 de la Llei 39/2015. La presentació passa al dilluns 1 de febrer, i l'article 3.2.b de l'Ordre EHA/1658/2009 allarga la domiciliació (25 de gener a l'annex II) aquests mateixos dos dies, fins al dimecres 27. El gener del 2026 la presentació no es va moure (el 30 era divendres), però el calendari del contribuent 2026 de l'AEAT va fixar igualment la domiciliació del quart trimestre del 2025 de l'1 al 27 de gener. Totes les dates, al calendari fiscal 2026.

Si declares mensualment, la regla general és presentar de l'1 al 30 del mes següent, segons les instruccions del model 303 per al 2026. El gener té termini especial i les dates es mouen si cauen en dia inhàbil: el 2026, el gener es va presentar de l'1 de febrer al 2 de març i l'abril, fins a l'1 de juny. Amb domiciliació, la regla general és el dia 25 del mes següent (annex II de l'Ordre EHA/1658/2009), però el calendari de l'AEAT ajusta el límit: el 25 de febrer per al gener, el 27 d'abril per al març, el 26 d'agost per al juliol, el 27 d'octubre per al setembre i el 24 de desembre per al novembre del 2026.

Novetat del 2026: l'Ordre HAC/27/2026, segons la nota de l'AEAT, adapta el model a un règim per a carburants en dipòsits diferents del duaner. La disposició final única l'aplica des del segon trimestre del 2026 (o al febrer, si declares mensualment). Si no treballes amb carburants, no t'afecta.

Com presentar el model 303 a la Seu electrònica, pas a pas

(obre la imatge en una pestanya nova)

Pas 1. Entra al tràmit correcte

A la fitxa del model 303 de la Seu hi veuràs diverses opcions:

• Exercici 2026. Presentació i servei d'ajuda Pre303: la que faràs servir gairebé sempre. Pot precarregar dades dels llibres registre.
• Simulador 303: per fer números sense presentar.
• Exercicis anteriors: per als períodes del 2025 o d'abans.

Pas 2. Identifica't

Les persones físiques poden fer servir Cl@ve, certificat, DNI electrònic o eIDAS. Les societats anònimes i limitades, i qui declara mensualment, han de fer servir certificat electrònic, segons les instruccions dels períodes 2T a 4T. També el pot presentar per tu un professional autoritzat.

Pas 3. Dades identificatives i període

Tries l'exercici (2026) i el període (1T, 2T, 3T o 4T). Les dades personals ja surten omplertes. Marca, si escau, REDEME, règim simplificat exclusiu o autoliquidació conjunta, i, si corregeixes una declaració, que és rectificativa.

Pas 4. IVA meritat en el període

Aquí va l'IVA meritat en el trimestre, encara que no l'hagis cobrat (tret del criteri de caixa). Cada tipus té la seva fila, amb base imposable, tipus i quota. La Llei de l'IVA fixa el 2026 el general del 21 % (article 90), el reduït del 10 % i el superreduït del 4 % (article 91):

La suma de totes les quotes meritades és la casella 27. La retenció d'IRPF dels clients no va aquí: va al model 130 o a la declaració de la renda (model 100).

Pas 5. IVA deduïble

Les bases i quotes de l'IVA suportat deduïble van a les caselles 28 a 39, separant les operacions corrents (caselles 28 i 29 en compres interiors) dels béns d'inversió. El total a deduir és la casella 45. Només hi entra l'IVA que compleix els requisits de la Llei, entre d'altres:

• Tens una factura que el justifica. L'article 97 de la Llei de l'IVA exigeix factura. Serveix la completa al teu nom i també la factura simplificada si inclou el teu NIF, el teu domicili i la quota d'IVA separada. Un tiquet sense aquestes dades, no.
• La despesa està afecta a la teva activitat. L'article 96 n'exclou algunes i d'altres tenen regles pròpies: l'IVA d'un turisme o d'una moto es presumeix afecte al 50 % (article 95.Tres).

Són béns d'inversió els béns corporals que uses en l'activitat més d'un any, amb un valor d'adquisició d'almenys 3.005,06 euros (les 500.000 pessetes que cita l'article 108 de la Llei de l'IVA). El mateix article n'exclou, entre d'altres, els recanvis, els envasos i embalatges i la roba de feina.

Pas 6. Del resultat del règim general a la casella 71

El formulari encadena diverses caselles, amb les fórmules de les instruccions del 2026:

1. Casella 46, resultat del règim general: casella 27 menys casella 45.
2. Casella 64, suma de resultats: la 46 més, si escau, les del règim simplificat i altres regularitzacions.
3. Casella 65: 100 %, el més habitual. Només canvia si tributes alhora a l'Estat i al País Basc o Navarra: llavors hi poses el percentatge del teu volum d'operacions en territori comú, segons les instruccions de l'AEAT.
4. Casella 66, atribuïble a l'Estat: igual que la 64 en el cas normal.
5. Caselles 110, 78 i 87: el saldo a compensar que arrossegues, la part que n'apliques ara (la màxima possible) i el que queda per després (110 menys 78).
6. Casella 69, resultat: 66 + 77 − 78 + 68 + 108.
7. Casella 71, resultat de la liquidació: 69 − 70 + 109.

Les caselles que gairebé no faràs servir:

• Casella 77: IVA d'importació liquidat per la Duana i pendent d'ingrés (encara no pagat a la Duana). Se suma al resultat i el pagues amb el 303. Només si compleixes els requisits de l'article 74.1 del Reglament (el diferiment de l'IVA a la importació).
• Casella 68: regularització anual, només en l'última declaració de l'any i si tributes també al País Basc o Navarra.
• Casella 108: només en una rectificativa per discrepància de criteri administratiu, quan l'ajust no càpiga a la resta de caselles; pot ser positiva o negativa.
• Caselles 70 i 109: només en rectificatives. La 70 recull el que va sortir a ingressar a la declaració que corregeixes i la 109, les devolucions acordades.

Per a un autònom normal, la 69 és la 66 menys la 78, i la 71 és igual que la 69.

Pas 7. Tria què fas amb el resultat

A la pestanya Presentar declaració indiques el tipus de resultat:

• A ingressar (71 positiva): domicilies el pagament amb l'IBAN d'un compte al teu nom o tries una altra modalitat que admeti l'AEAT, com el número de referència (NRC) que et dona el teu banc.
• A compensar (71 negativa): anotes l'import a la casella 72 i el fas servir en les declaracions següents, durant quatre anys. No és possible si ja has aplicat saldo anterior a la casella 78.
• A retornar: només en l'últim període de l'any, tret que estiguis al REDEME.
• Sense activitat: quan no has meritat ni suportat cap quota en el període.

Pas 8. Signa, envia i desa el justificant

Repassa la casella 71. L'AEAT et dona un justificant amb número i codi segur de verificació: desa'l, el necessitaràs per rectificar i com a referència per al resum anual del model 390.

Exemple complet: la Laura, dissenyadora gràfica, tercer trimestre del 2026

Exemple il·lustratiu, xifres inventades. La Laura és dissenyadora gràfica autònoma a València. Treballa per a empreses, ho factura tot al 21 % i declara per trimestres. Entre l'1 de juliol i el 30 de setembre de 2026 té aquestes operacions:

Factures emeses: 6 factures per 9.000 euros de base, per serveis prestats en el trimestre. IVA meritat: 9.000 × 21 % = 1.890 euros.

Factures rebudes, totes a nom seu i afectes a l'activitat:

També té tiquets de dinars amb clients per 95 euros, sense el seu NIF ni domicili: sense factura vàlida, aquest IVA no compta. I arrossega un saldo a compensar de 320 euros del primer trimestre, quan va comprar una tauleta gràfica i va facturar poc.

Així queda el seu 303, casella per casella:

(obre la imatge en una pestanya nova)

El portàtil té un valor d'adquisició inferior a 3.005,06 euros, així que va amb les despeses corrents (caselles 28 i 29), no com a bé d'inversió. Com que la 66 supera els 320 euros pendents, els aplica sencers. Les caselles 70 i 109 queden buides: només s'omplen en una rectificativa.

Si vol domiciliar el pagament, ha de presentar com a molt tard el 15 d'octubre de 2026. Si paga amb una altra modalitat, com un NRC del banc, té fins al 20 d'octubre.

Domiciliació del pagament

Domiciliar és la manera més còmoda de pagar. Segons l'Ordre EHA/1658/2009:

• El compte ha de ser teu. N'has de ser titular i ha d'admetre domiciliacions. Segons les instruccions del 2026, des del 2024 també s'admeten comptes d'entitats no col·laboradores de la zona SEPA.
• El termini és més curt. Per trimestres, fins al 15 d'abril, de juliol i d'octubre i, en el quart trimestre, fins al 27 de gener. Mensualment, com a regla general fins al dia 25, amb els ajustos que publica l'AEAT.
• Pagues en la data del càrrec. L'ingrés es considera fet el dia en què es carrega al teu compte.
• Si el càrrec falla, continues devent. Encara que l'error no sigui culpa teva. Si es compleixen alhora les condicions de l'article 6 (domiciliació dins de termini, compte teu, saldo suficient i ordre no revocada), no se t'exigiran recàrrecs, interessos de demora ni sancions per aquest error, segons l'article 38.3 del Reglament general de recaptació.

Com corregir un 303: complementària i rectificativa

Per als períodes a partir del tercer trimestre del 2024 (o del setembre del 2024 si declares mensualment), l'antiga complementària es fa com a autoliquidació rectificativa dins del mateix model, surti més a pagar o a favor teu. Abans, complementària o sol·licitud de rectificació. Segons l'AEAT, les quotes repercutides indegudament i les operacions dels règims especials del capítol XI del títol IX de la Llei requereixen una sol·licitud de rectificació. En els casos normals:

1. Obres el 303 del mateix exercici i període i marques la casella de rectificativa.
2. Indiques el número de justificant de la declaració que corregeixes.
3. Tries com a mínim un motiu de rectificació. Per als errors normals, el motiu és Rectificacions.
4. Emplenes la declaració completa, amb els imports correctes, no només la diferència. En la primera rectificativa, a la casella 70 hi va el que va sortir a ingressar a la declaració anterior, i el formulari calcula la diferència a la 71.

Si surt a favor teu, demanes la devolució del que vas ingressar de més o, dins del termini de domiciliació, dones de baixa o modifiques la domiciliació original. Si l'error és en una factura emesa, primer fes una factura rectificativa.

Si et vas oblidar de deduir una despesa

No cal rectificar: l'article 99.Tres de la Llei de l'IVA permet deduir l'IVA suportat en el període en què el vas suportar o en els següents, mentre no passin quatre anys des que va néixer el dret a deduir (normalment, la meritació de l'operació). La pots incloure al 303 del trimestre següent.

Si arribes tard

Si presentes tard pel teu compte, sense requeriment previ d'Hisenda, l'article 27 de la Llei general tributària fixa un recàrrec sobre el que surti a ingressar: un 1 % fix més un altre 1 % per cada mes complet de retard. Passats 12 mesos, el recàrrec és del 15 % més interessos de demora pel temps posterior. Es redueix un 25 % si pagues a temps el deute i el recàrrec (article 27.5). Després d'un requeriment, no hi ha recàrrec sinó possible sanció (article 191). Si el resultat és zero o a compensar, l'article 198 preveu una multa de 200 euros, que baixa a 100 euros si el presentes sense requeriment previ; no és automàtica i es pot reduir més.

A l'exemple de la Laura, el termini acaba el 20 d'octubre. Si el presentés el 25 de novembre, sense requeriment, hauria passat un mes complet (del 21 d'octubre al 20 de novembre) i uns dies. El recàrrec seria del 2 % (1 % fix més 1 % pel mes complet): 2 % de 1.059,70 euros = 21,19 euros. La reducció del 25 % de l'article 27.5 s'aplica sobre el recàrrec, no sobre el deute: 25 % de 21,19 euros = 5,30 euros. Si pagues a temps, el recàrrec queda en 21,19 − 5,30 = 15,89 euros, que se sumen als 1.059,70 euros de l'IVA.

A ingressar, a compensar o a retornar: què vol dir cada resultat

• A ingressar: la casella 71 és positiva, després de restar l'IVA deduïble i aplicar les compensacions i els ajustos que corresponguin.
• A compensar: segons l'article 99.Cinc de la Llei de l'IVA, restes l'excés en les declaracions següents durant quatre anys des de la presentació de l'autoliquidació en què es va originar.
• A retornar: l'article 115 només ho permet en l'últim període de l'any, tret del REDEME.

(obre la imatge en una pestanya nova)

A més dels 303 de l'any, l'article 71.7 del Reglament demana, tret d'exoneració, una declaració resum anual. T'ho expliquem al model 390.

Errors habituals en presentar el model 303

• No presentar-lo si no has facturat. Si hi estàs obligat, el presentes igualment, encara que sigui sense activitat.
• Deduir tiquets sense dades. Sense factura completa o simplificada amb el teu NIF, el teu domicili i la quota separada, no hi ha deducció.
• Posar-hi la retenció d'IRPF. No és IVA i no va al 303.
• Oblidar el saldo a compensar. Si no l'apliques a les caselles 110 i 78, ingresses més del que cal.
• Demanar la devolució en el primer, el segon o el tercer trimestre. Tret del REDEME, en aquests períodes el saldo negatiu surt a compensar.
• Domiciliar el dia 20. La domiciliació tanca el 15 (en el quart trimestre, el 27 de gener). Si se t'escapa, paga amb un NRC.
• Presentar una segona declaració normal per corregir-lo. Des del tercer trimestre del 2024 toca una rectificativa amb el justificant de l'original.

Com t'ajuda Melso

Melso és el teu agent fiscal d'IA, amb professionals humans al darrere. Li envies factures i tiquets per WhatsApp, organitza ingressos i despeses, detecta el que falta i porta el teu calendari fiscal. Quan el 303 està inclòs segons la teva activitat i el teu perfil fiscal, Melso i els seus professionals el preparen i revisen, tu aproves l'esborrany exacte a l'app i, amb l'autorització necessària, el professional presenta la versió aprovada a l'AEAT i et queda el justificant. Mira el model 303 amb Melso i els plans i preus, i comença a melso.ai o toca Escriu-nos per WhatsApp.

Aquest article és informatiu i no substitueix l'assessorament professional per al teu cas. Darrera revisió: 12 d'octubre de 2026.