Com presentar el model 390 pas a pas

Per presentar el model 390 de l'exercici 2026 tens temps fins al dilluns 1 de febrer de 2027: entres a la Seu electrònica de l'AEAT amb Cl@ve o certificat, obres el formulari (o puges el fitxer del teu programa), hi passes les dades dels teus 303 de l'any, prems Validar i després Presentar declaración. No porta pagament.

El 390 és la declaració resum anual de l'IVA: aplega en un sol document el que vas declarar als teus models 303 i serveix a Hisenda per creuar dades. Si busques què és i qui l'ha de presentar, ho tens a la pàgina del model 390. Aquí anem a la part pràctica: com omplir-lo i presentar-lo tu mateix, pas a pas.

Abans de començar: què has de tenir a mà

• Els teus quatre models 303 de l'any, amb els justificants i qualsevol rectificativa. Si els presentes cada mes, els dotze. Si n'has perdut algun, el recuperes a "Consulta de declaraciones presentadas", dins de la fitxa del procediment G412 i de la del 303.
• Els teus llibres registre de factures emeses i rebudes, per comprovar bases i quotes si alguna cosa no quadra.
• La clau i l'epígraf de la teva activitat, els de la teva alta censal.
• Una manera d'identificar-te. Segons les instruccions del model 390 de l'AEAT, pàgines 2 i 3, serveixen el certificat electrònic, Cl@ve (només persones físiques; les societats anònimes i limitades, les grans empreses i les inscrites al REDEME han de fer servir certificat) o eIDAS si tens una identitat digital d'un altre país de la UE.

Vocabulari bàsic: l'AEAT és l'Agència Tributària, és a dir, Hisenda. L'IVA repercutit és el que cobres a les teves factures, i l'IVA suportat, el que pagues en compres i despeses. Al formulari, l'IVA que et correspon declarar per les teves vendes apareix com a IVA meritat (en castellà, «IVA devengado»), i és el terme que fem servir en aquesta guia. Si vols repassar tipus i exempcions, tens la nostra guia d'IVA per a autònoms.

(obre la imatge en una pestanya nova)

El 303 del quart trimestre i el 390 comparteixen termini al gener, així que val la pena preparar-los junts. Els terminis del 303 són a les seves instruccions per al 2026.

Comprova primer si l'has de presentar

L'article 71.7 del Reglament de l'IVA obliga a presentar la declaració resum anual qui presenta autoliquidacions periòdiques, i l'Ordre EHA/3111/2009 en fixa la forma i el termini. Dit clar: si presentes el 303 en el règim general d'IVA, el més habitual és que t'hi toqui, encara que algun trimestre no hagis facturat res.

No hi estan obligats els qui només fan operacions exemptes dels articles 20 i 26 de la Llei de l'IVA (per exemple, moltes activitats sanitàries o d'ensenyament reglat), els qui només presenten el model 369 de finestreta única i els qui només presenten autoliquidacions no periòdiques. Els detallistes que només venen en recàrrec d'equivalència no presenten el 303 per aquestes vendes, així que tampoc el 390.

N'estan exonerats aquests grups, segons les instruccions de l'AEAT, pàgines 1 i 2:

"Territori comú" vol dir que no tributes al País Basc ni a Navarra. Si llogues un local i a més factures com a dissenyador en règim general, presentes el 303 per aquesta activitat i no n'estàs exonerat. Qui sí que n'està exonerat per mòduls o lloguers emplena a canvi l'apartat per a exonerats del 303 de l'últim període, amb la seva activitat, la prorrata si l'aplica i el volum total d'operacions de l'any. L'exoneració no val si et vas donar de baixa del cens abans que comencés l'últim període de l'exercici: aleshores presentes el 390.

Terminis: quan s'ha de presentar el model 390 del 2026

L'Ordre EHA/3111/2009, a l'article 8, fixa el termini en els trenta primers dies naturals de gener de l'any següent. Les instruccions de l'AEAT, pàgina 2, hi afegeixen que els venciments que coincideixin amb un dia inhàbil es consideraran traslladats al primer dia hàbil següent.

• Exercici 2025: segons la pàgina de terminis de l'AEAT, es va presentar de l'1 al 30 de gener de 2026. El 30 va ser divendres, així que no hi va haver trasllat.
• Exercici 2026: el 30 de gener de 2027 és dissabte i el 31, diumenge. Tots dos són inhàbils segons l'article 30.2 de la Llei 39/2015, que s'aplica de manera supletòria als procediments tributaris per l'article 7.2 de la Llei general tributària. Per això el 390 del 2026 venç el dilluns 1 de febrer de 2027, la mateixa data que el 303 del quart trimestre.

(obre la imatge en una pestanya nova)

La mateixa pàgina de terminis preveu que, si hi ha raons tècniques que impedeixen presentar per internet dins del termini, es pugui presentar durant els quatre dies naturals següents; no és una ampliació general. Tens totes les dates de l'any al calendari fiscal 2026.

A 12 d'octubre de 2026 la seu ofereix el formulari de l'exercici 2025; el del 2026 se sol publicar a prop del termini. La novetat publicada és l'Ordre HAC/27/2026, que adapta el 390 del 2026 als carburants en dipòsits fiscals diferents del duaner. Si no treballes amb carburants, no t'afecta.

Com presentar el model 390 a la Seu electrònica, pas a pas

La fitxa del procediment G412 ofereix tres vies: formulari web, fitxer generat pel teu programa de comptabilitat i presentació per lots per a professionals. També hi ha un simulador per practicar sense presentar res. Aquí seguim el formulari, amb els passos de l'ajuda tècnica de l'AEAT. Els botons apareixen amb el text en castellà, tal com els veuràs al formulari.

1. Entra al tràmit. A la fitxa G412, prem "Modelo 390. Ejercicio 2026. Presentación" quan estigui disponible.
2. Identifica't amb certificat o DNI electrònic, Cl@ve Mòbil o eIDAS. Un professional el pot presentar en nom teu per col·laboració social o apoderament.
3. Escriu el teu NIF i el teu nom i prem "Aceptar". Revisa el NIF: no es pot canviar sense tornar a començar.
4. Llegeix l'avís sobre qui no hi està obligat. Si et trobes en algun d'aquests casos, atura't aquí.
5. Tria com començar: "Nueva declaración", "Continuar" per recuperar el que havies desat o "Modificar declaración" si ja n'has presentat una del mateix exercici.
6. Emplena els apartats amb l'índex d'"Apartados" o amb les fletxes. La lupa entre "Apartados" i "Vista previa" busca caselles per número o concepte.
7. Desa sovint amb "Guardar": les dades queden a l'AEAT i pots continuar un altre dia. Cada desament sobreescriu l'anterior.
8. Prem "Validar". Els avisos no impedeixen presentar; els errors, sí. "Ir al error" et porta a la casella. Repeteix-ho fins que vegis "No existen errores".
9. Revisa la vista prèvia en PDF. És un esborrany, no val com a presentació.
10. Presenta. Prem "Presentar Declaración", marca "Conforme" i torna a prémer "Presentar Declaración".
11. Desa el justificant: el PDF amb el codi segur de verificació (CSV) és la teva prova.

(obre la imatge en una pestanya nova)

Casella per casella: exemple complet amb números

La Marta és autònoma, desenvolupa webs per a pimes i tributa en estimació directa i en el règim general d'IVA, en territori comú. Presenta el 303 per trimestres i factura tot al 21 %. Les seves despeses amb IVA deduïble són l'allotjament web, el programari, un coworking i, al tercer trimestre, un projecte que va subcontractar. No té béns d'inversió, operacions intracomunitàries ni exemptes. Els seus quatre 303 del 2026:

Al tercer trimestre l'IVA suportat (1.890 €) va superar el repercutit (1.680 €): el 303 va sortir a −210 €, la Marta no va pagar res i va restar aquests 210 € al quart. Per això les dues últimes columnes sumen el mateix: resultats, 1.470 + 1.890 + (−210) + 2.415 = 5.565 €; imports a ingressar, 1.470 + 1.890 + 0 + 2.205 = 5.565 €. El saldo va néixer i es va aplicar dins del 2026, així que en tancar l'any no queda res pendent.

Les caselles segueixen les instruccions de l'exercici 2025. Al formulari del 2026 (annex IV de l'Ordre HAC/27/2026), les caselles d'aquest exemple conserven la numeració; s'hi incorpora la 112 i es modifiquen les fórmules de les caselles 86 i 94.

Dades estadístiques. A "Actividad", "Desarrollo de páginas web". A "Clave", A05 (resta d'activitats professionals); amb una activitat empresarial seria A03. Hi afegeixes l'epígraf de l'IAE. Si tens diverses activitats, marques com a principal la de més volum. La casella d'operacions amb terceres persones només es marca si tens operacions per declarar al model 347: no n'hi ha prou de superar 3.005,06 euros amb un client, perquè l'article 33.2.i del Reglament de gestió i inspecció exclou el que ja s'informa en altres declaracions. Les factures de la Marta a pimes porten retenció d'IRPF i ja figuren al model 190 de cada client, així que aquestes vendes queden fora del 347. Amb les compres passa el mateix: el projecte del tercer trimestre el va subcontractar a un altre desenvolupador autònom que li va facturar amb retenció, i la Marta la declara als seus models 111 i 190; la resta de proveïdors (allotjament, programari, coworking) no arriba a 3.005,06 euros cadascun en tot l'any. Com que no li queda cap operació per declarar al 347, deixa la casella sense marcar.

IVA meritat. Casella 05, base al 21 %: 40.000 €. Casella 06, quota: 40.000 × 0,21 = 8.400 €. Com que només té aquest tipus, els totals de bases i quotes (caselles 33 i 34) són 40.000 € i 8.400 €, i sense recàrrec d'equivalència la casella 47 (total de quotes) també és de 8.400 €.

IVA deduïble. A les caselles del 21 % (605 i 606 al model del 2025) hi posa la base, 2.000 + 1.500 + 9.000 + 1.000 = 13.500 €, i la quota, 420 + 315 + 1.890 + 210 = 2.835 €. Els totals coincideixen: casella 48, base d'operacions interiors corrents, 13.500 €; casella 49, quota, 2.835 €. Sense altres deduccions, la casella 64 (suma de deduccions) és de 2.835 €.

Resultat del règim general (casella 65). 8.400 − 2.835 = 5.565 €.

Resultat de la liquidació anual. Casella 84 (suma de resultats): 5.565 €, perquè no tributa per mòduls ni té regularitzacions. Casella 85 (compensació de quotes de l'exercici anterior): 0 €; només recull saldos d'anys anteriors, i els 210 € del tercer trimestre ja resten dins dels 5.565 €. Casella 86: per al 2026 es calcula com a 84 + 659 − 85 − 112 (el 2025 era 84 + 659 − 85). La 659 recull l'IVA a la importació liquidat per la Duana només quan has optat pel diferiment segons l'article 74.1 del Reglament de l'IVA (manual d'IVA de l'AEAT), i la 112, els pagaments a compte per lliuraments de carburants que surten d'un dipòsit fiscal. La Marta no en té cap, així que la 86 és 5.565 + 0 − 0 − 0 = 5.565 €.

(obre la imatge en una pestanya nova)

Resultat de les liquidacions. Casella 95, total de resultats a ingressar dels seus 303: 1.470 + 1.890 + 0 + 2.205 = 5.565 €. Segons l'apartat 9.1 de les instruccions, aquí hi va el que va sortir a ingressar a cada 303 encara que l'ajornessis o no el paguessis; no el que va passar pel teu banc. El seu últim 303 va sortir a ingressar, així que les caselles 97 (a compensar) i 98 (a retornar) queden buides, i la 662 (saldos d'un trimestre no aplicats durant l'any) queda a 0.

Volum d'operacions. Casella 99, operacions en règim general sense IVA: 40.000 €. Sense altres operacions, la casella 108 (volum total) també és de 40.000 €.

Domiciliació: el 390 no es paga, el 303 de gener sí

El 390 no té ingrés ni devolució, així que no hi ha res a domiciliar. Però en el mateix termini presentes el 303 del quart trimestre, que sí que pot sortir a pagar.

Segons el calendari de domiciliacions de l'AEAT per al 2026, el 303 trimestral es domicilia amb caràcter general de l'1 al 25 de gener (de l'1 al 15 a l'abril, al juliol i a l'octubre); per al 4T del 2025 la pàgina indica de l'1 al 27 de gener. La mateixa pàgina diu que, si la presentació s'allarga per un dia inhàbil, la domiciliació s'allarga el mateix nombre de dies.

Passada la data de domiciliació, el 303 es paga d'una altra manera, com ara amb un NRC del teu banc, fins a l'últim dia del termini.

Errors freqüents en presentar el 390

• Corregir al 390 el que està malament en un 303. El 390 resumeix, no liquida. Si un 303 va pagar de menys, es rectifica aquell 303.
• Duplicar xifres per les rectificatives. Fes servir les xifres definitives de cada període, sense sumar dues vegades bases, quotes ni resultats. Una rectificativa substitueix l'original; només l'import de les complementàries s'afegeix al del període, segons les instruccions del 390.
• Creure que n'estàs exonerat pel fet de ser autònom. Ser autònom no exonera. Mira si compleixes les condicions de mòduls o lloguers, o si portes els llibres mitjançant el SII.
• Posar l'IVA al volum. La casella 99 va sense IVA ni recàrrec d'equivalència.
• Posar a la casella 85 compensacions del mateix any. Només hi van saldos d'exercicis anteriors.
• Presentar sense validar o sense desar el justificant. El PDF amb CSV és el que prova la presentació.

Si t'equivoques: substitutiva del 390 i rectificativa del 303

El 390 no admet complementària, perquè no té pagament. Es corregeix amb una declaració substitutiva: tries "Modificar declaración", corregeixes les dades, marques "declaración sustitutiva" i indiques el número de justificant de 13 dígits de la declaració anterior, tal com demanen les instruccions de l'AEAT, pàgina 5. La nova anul·la completament l'anterior. També hi ha la substitutiva per rectificació de quotes en cas de concurs de creditors, que no afecta la majoria d'autònoms.

Si l'error ve d'un 303 que va pagar de menys, primer presentes l'autoliquidació rectificativa d'aquell trimestre, segons les instruccions del 303, i després la substitutiva del 390 amb les xifres definitives. Si el que vas oblidar és una deducció, no cal rectificar: la pots deduir en un període posterior dins dels quatre anys de l'article 99.3 de la Llei de l'IVA.

Les sancions depenen de l'error:

• Fora de termini. L'article 198 de la Llei general tributària ho qualifica d'infracció lleu amb una multa fixa de 200 euros, que baixa a 100 euros si el presentes tard pel teu compte, sense requeriment.
• Dades incompletes o inexactes. L'article 199.2 preveu una multa fixa de 150 euros, perquè és una declaració incorrecta sense perjudici econòmic. No s'aplica si presentes una substitutiva pel teu compte abans de qualsevol requeriment.
• Un 303 que va pagar de menys. Si el regularitzes tu, l'article 27 fixa un recàrrec de l'1 % més un altre 1 % per cada mes complet de retard, sense interessos ni sanció; passats dotze mesos, el recàrrec és del 15 % i s'hi sumen interessos de demora des de l'endemà d'aquests dotze mesos. Si ho detecta Hisenda, hi pot haver sanció.

Com t'ajuda Melso

Melso és el teu agent fiscal d'IA, amb professionals humans al darrere. Li envies factures i tiquets per WhatsApp, organitza els teus ingressos i despeses i detecta el que falta. Melso i els seus professionals preparen i revisen les declaracions incloses per al teu cas; el model 390 pot estar inclòs o no, i l'abast es confirma abans de contractar. Tu aproves l'esborrany exacte a l'app i, amb l'autorització necessària, el professional presenta aquesta versió a l'AEAT i et queda el justificant.

Per saber si el 390 entra en el teu cas, mira la nostra pàgina del model 390; també pots llegir què fa una gestoria en línia per a autònoms o veure els plans. Comença a melso.ai o toca Escriu-nos per WhatsApp.

Aquest article és informatiu i no substitueix l'assessorament professional per al teu cas. Darrera revisió: 12 d'octubre de 2026.