Ajornar o fraccionar un deute amb Hisenda: com demanar-ho

Es pot ajornar un deute amb Hisenda? La resposta curta

Sí. Pots ajornar un deute amb Hisenda o fraccionar-lo en terminis mensuals si demanes l'ajornament a la Seu electrònica de l'AEAT abans que s'acabi el termini de pagament. Fins a 50.000 euros no necessites garanties i un autònom pot arribar a 24 mesos. Pagues un interès del 4,0625 % anual i, si la sol·licitud és admissible, t'estalvies els recàrrecs del període executiu.

L'AEAT (Agència Estatal d'Administració Tributària, és a dir, Hisenda) parla d'ajornament quan pagues tot el deute més tard, i de fraccionament quan el divideixes en diversos pagaments. Aquesta guia val per al territori comú; el País Basc i Navarra tenen hisendes forals.

Què diu la llei: quan pots ajornar

L'article 65 de la Llei general tributària permet ajornar o fraccionar els deutes tributaris quan la situació economicofinancera de l'obligat li impedeixi, "de manera transitòria", fer el pagament en els terminis establerts. La clau és transitòria: has de poder pagar, però no avui. El detall és als articles 44 a 54 del Reglament general de recaptació.

Ho pots demanar en dos moments, segons l'article 46 del reglament:

1. En període voluntari, és a dir, dins del termini normal per pagar. En una autoliquidació com el model 303 o el model 130, és el mateix termini de presentació. Si presentes l'autoliquidació tard, la sol·licitud només compta com a feta en període voluntari si l'envies amb l'autoliquidació.
2. En període executiu, quan ja se t'ha passat el termini, en qualsevol moment abans que et notifiquin l'acord d'alienació (la venda) dels béns embargats.

La diferència en diners és gran. Una sol·licitud admissible feta en període voluntari impedeix que comenci el període executiu mentre es tramita (article 161.2 de la llei), de manera que no pagues els recàrrecs del període executiu, només interessos. Hi ha dos límits: no elimina el recàrrec per presentar tard la declaració i, si abans ja et van denegar una altra sol·licitud en període voluntari per a aquest mateix deute, una nova sol·licitud presentada dins del nou termini d'ingrés no impedeix que comenci el període executiu si aquest termini venç sense pagament (ho exclou el mateix article 161.2). Si ho demanes en executiu, el recàrrec ja corre i l'AEAT pot continuar amb el constrenyiment mentre decideix.

Quins deutes no es poden ajornar

L'article 65.2 enumera els deutes no ajornables. Per a un autònom, importen aquests (en els que diuen "es pot sol·licitar", l'AEAT decideix després si ho concedeix):

Si demanes ajornar un deute d'aquesta llista negra, l'AEAT no l'estudia: l'inadmet. I el període voluntari no s'atura, així que pots acabar amb recàrrec.

El cas de l'IVA: ajornar l'IVA no sempre és possible

La llei diu que no es poden ajornar els deutes derivats de tributs que s'hagin de repercutir legalment, llevat que es justifiqui degudament que les quotes repercutides no s'han pagat efectivament. Traduït: l'IVA que has cobrat als clients (l'IVA repercutit) són diners que et van donar perquè els ingressis a Hisenda; no te'n pots finançar.

Però si vas emetre una factura al setembre i el client encara no te l'ha pagada, aquest IVA no el tens, i sí que pots demanar l'ajornament d'aquesta part, sempre que ho justifiquis. En la via automatitzada (deutes de fins a 50.000 euros), l'AEAT no et demana proves: segons l'apartat 2.3 de la instrucció cinquena de la seva Instrucció 2/2023, presumeix l'impagament de l'IVA amb la mateixa sol·licitud. Això no fa ajornable l'IVA cobrat. Fora d'aquesta via (instrucció sisena, apartat 5) has d'aportar la llista de factures no cobrades amb client, venciment i import, i les teves reclamacions de cobrament; si no l'aportes després del requeriment, la sol·licitud s'inadmet, i si no convenç, es denega. Si l'impagament s'allarga, mira la guia de factura rectificativa: en certs casos pots recuperar aquest IVA. Com es calcula l'impost: IVA per a autònoms.

(obre la imatge en una pestanya nova)

Límits, terminis i interessos el 2026

Fins a 50.000 euros, sense garanties

Des del 15 d'abril de 2023, l'Ordre HFP/311/2023 eximeix d'aportar garanties quan els deutes, "en conjunt", no superen els 50.000 euros. Abans el límit era de 30.000. Atenció a la paraula "conjunt": l'AEAT suma, en el moment de la sol·licitud:

• el deute que demanes ajornar ara,
• qualsevol altra sol·licitud teva presentada i encara sense resoldre,
• els terminis pendents d'ajornaments ja concedits sense garantia.

Si tens un fraccionament de l'any passat amb 8.000 euros pendents i ara demanes ajornar-ne 4.000, en compten 12.000.

Per sobre de 50.000 euros, en general, cal aportar garantia. L'article 82.2 de la llei permet una dispensa total o parcial, per exemple si no tens prou béns i embargar-los posaria en risc l'activitat.

Quants mesos et poden donar

Ni la llei ni el reglament fixen un termini màxim general. El fixa la Instrucció 2/2023 de l'AEAT (instrucció cinquena, apartat 3, i setena, apartat 1.2), que la seva nota de premsa del 5 d'abril de 2023 va resumir. Per al règim general:

Atenció al model 130: si la teva sol·licitud no va per la via automatitzada i només inclou pagaments fraccionats de l'IRPF, l'ajornament no pot anar més enllà de l'inici del termini de la Renda en què s'inclouen aquests pagaments (instrucció setena, apartat 1.2.3). En la via automatitzada aquest límit no hi és.

En un procediment preconcursal o en concurs de creditors hi ha regles pròpies: les instruccions novena i desena, respectivament, després de la reforma de la Instrucció 3/2025.

Segons la mateixa nota, les sol·licituds automatitzades es resolen "en qüestió de segons" i reps un avís si estàs subscrit al sistema d'avisos de l'AEAT. Les altres tenen un termini de resolució de sis mesos, com indica la fitxa del procediment. Si passa aquest temps sense resposta, l'article 52.6 del reglament et permet entendre-la desestimada per recórrer, o esperar.

Demana només els terminis que puguis pagar: com més llarg, més interessos.

L'interès que pagues: 4,0625 %

Ajornar no és gratis: pagues interès de demora, que el 2026 és del 4,0625 % anual. El va fixar la disposició addicional 42a de la Llei 31/2022, de pressupostos per al 2023, i continua vigent perquè aquests pressupostos estan prorrogats; si se n'aprovessin uns de nous, el tipus podria canviar. Si cobreixes tot el deute amb un aval o una assegurança de caució, pagues l'interès legal del diner, el 3,25 % (article 65.4 de la llei).

L'article 53 del reglament explica el càlcul: en un fraccionament, cada termini paga interessos des de l'endemà del final del període voluntari fins al seu propi venciment. Els interessos de cada termini es paguen juntament amb el termini. La fórmula és senzilla: import del termini × 4,0625 % × dies / 365.

Com demanar l'ajornament pas a pas

Si el deute prové d'una autoliquidació que presentaràs ara (el 303 o el 130), es demana des de la mateixa declaració. Si ja existeix (una liquidació, una sanció o una autoliquidació presentada sense pagar), es demana amb el formulari general.

Des del model 303 o el 130, en presentar-lo

Així ho descriu l'ajuda tècnica del model 303 de l'AEAT:

1. Omple la declaració com sempre i valida-la.
2. A la forma de pagament, tria reconeixement de deute. El model 303 ofereix diverses opcions de reconeixement de deute; la que busques és la de reconeixement de deute amb sol·licitud d'ajornament (o fraccionament).
3. Signa i envia. Descarrega el justificant: la teva declaració queda presentada dins de termini.
4. Prem "Tramitar deuda" (els botons del portal surten en castellà). Al full de resposta hi ha un enllaç per presentar l'ajornament. Hi surt la liquidació amb la teva clau de liquidació i tries ajornar.
5. Completa la sol·licitud amb les dades de l'apartat següent i prem Firmar Enviar.

Fes els passos 4 i 5 alhora. Tens temps fins a l'últim dia del període voluntari, inclòs. Si la presentes quan el termini ja ha vençut, entres en període executiu (article 161.1.b de la llei).

Per a un deute que ja existeix

Entra a Pagar, aplazar y consultar i tria "Solicitar aplazamiento o fraccionamiento de deudas". Segons l'ajuda tècnica d'ajornaments:

• Hi accedeixes amb certificat, DNI electrònic, Cl@ve o eIDAS. Amb Cl@ve només pots tramitar deutes propis; una gestoria pot fer-ho com a col·laborador social o amb el teu apoderament.
• En una mateixa sol·licitud pots incloure fins a 5 deutes, cadascun amb la seva clau de liquidació (la lletra A seguida de 16 números). Si tens notificacions pendents, consulta-les abans: així els deutes es carreguen sols.

Quines dades et demanen

Els venciments cauen el dia 5 o 20, tal com exigeix l'article 52 del reglament; si és dissabte o inhàbil, passen al següent dia hàbil (article 11.2). Des de l'Ordre HFP/387/2023, el compte pot ser d'un banc que no col·labora amb Hisenda, sempre que sigui a la zona SEPA.

(obre la imatge en una pestanya nova)

Exemple amb xifres: la Lucía fracciona el seu 303 del tercer trimestre

La Lucía és dissenyadora autònoma. El seu 303 del tercer trimestre del 2026 surt a ingressar 3.600 euros, que vénen de dos projectes facturats al setembre que els clients pagaran a 60 i 90 dies. Suposem que les quotes d'IVA repercutit pendents de cobrament cobreixen íntegrament aquests 3.600 euros i que la Lucía pot acreditar l'impagament; només així és ajornable tot l'import segons l'article 65.2.f de la llei. Si part d'aquest IVA ja estigués cobrada, aquesta part s'hauria de pagar.

Pas 1. Presenta a temps. El 16 d'octubre presenta el 303 amb reconeixement de deute amb sol·licitud d'ajornament, dins del termini que s'acaba el 20 d'octubre de 2026 (calendari del contribuent 2026 de l'AEAT). En la mateixa sessió prem Tramitar deuda.

Pas 2. Tria els terminis. No té altres deutes pendents, així que està molt per sota dels 50.000 euros: demana l'exempció de garanties. Tria 6 terminis mensuals de 600 euros, el primer el 20 de novembre de 2026.

Pas 3. Calcula els interessos de cada termini. Cada fracció paga el 4,0625 % anual des del 21 d'octubre fins al seu venciment. Tres dels dies 20 cauen en cap de setmana (el 20 de desembre de 2026 és diumenge; el 20 de febrer i el 20 de març de 2027, dissabte), així que passen al dilluns següent (article 11.2 del reglament). Suposem que el tipus continua al 4,0625 % el 2027 i que no hi ha altres festius que moguin les dates:

Els dies es compten des del 21 d'octubre, l'endemà del final del període voluntari, fins al venciment, tots dos inclosos: del 21 d'octubre al 20 de novembre hi ha 31 dies (11 + 20), i fins al 22 de febrer de 2027 n'hi ha 125 (11 dies d'octubre + 30 + 31 + 31 + 22), d'aquí els 8,35 euros del termini 4 (600 × 4,0625 % × 125 / 365). Per exemple, el termini 3: 600 × 4,0625 % × 92 / 365 = 6,14 euros. És una estimació: la xifra exacta te la dona l'AEAT a l'acord de concessió, que segons l'article 53 del reglament calcula els interessos de cada fracció, i si el tipus de demora canviés el 2027, caldria recalcular la part de cada termini que corre el 2027. Només per explicar el mecanisme, amb un tipus hipotètic del 5 % des de l'1 de gener (no és un tipus anunciat), l'últim termini pagaria uns 1,70 euros més pels seus 110 dies del 2027 (600 × 0,9375 % × 110 / 365).

Pas 4. Compara-ho amb no fer res. Si la Lucía presenta el 303 sense pagar ni demanar res, el 21 d'octubre comença el període executiu (article 161.1.b de la llei). Els recàrrecs de l'article 28 es calculen sobre tot el deute:

• 5 %, recàrrec executiu: 180 euros, si ho paga tot abans de rebre la providència de constrenyiment.
• 10 %, recàrrec de constrenyiment reduït: 360 euros, si paga el deute i el recàrrec en el termini que dona la providència.
• 20 %, recàrrec de constrenyiment ordinari: 720 euros, més interessos de demora, si no paga en aquest termini.

Fraccionar li costa uns 43,07 euros. Esperar li costa com a mínim 180, i pot arribar a 720 més interessos.

(obre la imatge en una pestanya nova)

(obre la imatge en una pestanya nova)

Què passa si no pagues un termini

L'article 54 del reglament és dur amb els impagaments. En un fraccionament sense garanties d'un deute que vas demanar en voluntari, com el de la Lucía:

1. Si no paga un termini, l'AEAT inicia la via de constrenyiment per aquella fracció: li exigeix el termini, els seus interessos i el recàrrec del període executiu sobre la suma.
2. Si tampoc no paga això en el termini de la providència de constrenyiment, vencen totes les fraccions pendents i el constrenyiment s'estén a tot el deute.
3. Després pot arribar l'embargament de comptes, cobraments de clients o devolucions.

A més, l'AEAT pot compensar les devolucions que et degui (com la de la Renda) amb els terminis pendents. L'article 52.2 del reglament ho preveu en els ajornaments sense garanties, encara que això avanci venciments.

Si no arribes a un termini, demana modificar les condicions abans que venci; la petició no suspèn el venciment (article 52.3 del reglament).

Quan prescriu un deute amb Hisenda?

El dret d'Hisenda a cobrar un deute prescriu als quatre anys (article 66.b de la llei), comptats des de l'endemà del final del període voluntari de pagament (article 67).

Però no hi comptis. Segons l'article 68.2, el termini s'interromp, i torna a començar de zero, amb:

• qualsevol actuació de l'AEAT per cobrar el deute que coneguis formalment (una providència de constrenyiment, un embargament, un requeriment),
• els recursos i les reclamacions,
• qualsevol actuació teva adreçada a pagar, com demanar un ajornament o pagar un termini.

Saber si un deute concret ha prescrit exigeix revisar quines actuacions interruptives hi consten i quan es van notificar, millor amb un professional. Pots consultar els teus deutes pendents a la Seu, al mateix apartat de Pagar, aplazar y consultar.

Errors habituals en ajornar un deute amb Hisenda

• Demanar-ho quan el termini ja ha vençut. La sol·licitud ha d'entrar dins del període voluntari d'aquell deute, l'últim dia inclòs (en el 303 del tercer trimestre del 2026, el 20 d'octubre). Un dia després ja ets en període executiu, amb recàrrec.
• No presentar la declaració. Sense el 303 o el 130 presentat, la sol·licitud s'inadmet. Si presentes tard pel teu compte, sense requeriment previ d'Hisenda, pagues el recàrrec de l'article 27: un 1 % més un altre 1 % per cada mes complet de retard i, a partir dels 12 mesos, un 15 % més els interessos de demora del temps que passi després d'aquests 12 mesos. Si no presentes i Hisenda t'ho reclama, ja no hi ha recàrrec sinó una possible sanció (article 191).
• Intentar ajornar retencions. Els models 111 i 115 no s'ajornen. Aparta aquests diners quan pagues factures o el lloguer.
• Ajornar IVA cobrat sense justificar res. Si els teus clients t'han pagat, la llei no et deixa finançar-te amb aquest IVA.
• Oblidar el trimestre següent. Si mentre pagues el fraccionament no pagues el 303 següent, l'AEAT pot condicionar l'acord a estar al corrent (article 52.2 del reglament). Planifica-ho amb el calendari fiscal 2026.

Com t'ajuda Melso

Melso és el teu agent fiscal d'IA, amb professionals humans al darrere. Organitza els teus ingressos i despeses des de WhatsApp, on també reps avisos, i, segons la teva activitat i perfil fiscal, prepara i revisa les teves declaracions trimestrals; tu aproves l'esborrany exacte a l'app i, amb la teva autorització, un professional presenta aquella versió davant l'AEAT; el justificant de presentació és el que acredita que està presentada. Amb la documentació completa i l'esborrany a punt, pots revisar la quota i decidir si pagues o demanes ajornament; un avís no implica que un tràmit estigui inclòs, així que confirma amb Melso si la sol·licitud d'ajornament entra en el teu servei. Consulta els plans, Comença a melso.ai o prem Escriu-nos per WhatsApp.

Aquest article és informatiu i no substitueix l'assessorament professional per al teu cas. Darrera revisió: 12 d'octubre de 2026.