Model 721: com declarar criptomonedes a l'estranger
Model 721 el 2026: qui declara les criptomonedes custodiades fora d'Espanya, el límit de 50.000 €, el termini de l'1 de gener al 31 de març, la regla dels 20.000 €, les sancions reals, l'autocustòdia, el Patrimoni i la DAC8.
En resum
- Presentes el 721 si ets resident fiscal a Espanya i les teves criptomonedes en custodis estrangers sumen més de 50.000 € a 31 de desembre. Aleshores les declares totes, moneda a moneda.
- El que guardes en un moneder amb les teves pròpies claus, fred o calent, no va al 721, però sí a l'Impost sobre el Patrimoni i, si vens o permutes, a la Renda.
- Els saldos de 2026 es declaren entre l'1 de gener i el 31 de març de 2027.
- Després de la primera vegada, només el repeteixes si el saldo puja més de 20.000 € respecte de l'últim 721 presentat, o si deixes de tenir monedes que ja havies declarat.
- La sanció és la general des de 2022: 20 € per dada, amb un mínim de 300 € i un màxim de 20.000 €, i la meitat si el presentes tard sense requeriment.
Què és el model 721? La resposta curta
El model 721 és la declaració informativa en què els residents fiscals a Espanya declaren les criptomonedes que els custodia una plataforma estrangera, si a 31 de desembre valen més de 50.000 euros en conjunt. Es presenta de l'1 de gener al 31 de març. No s'hi paga res i el teu propi moneder no hi compta.
El 721 va néixer amb la Llei 11/2021, de lluita contra el frau, que va afegir les monedes virtuals a la disposició addicional divuitena de la Llei general tributària, la mateixa que dona origen al model 720. El detall és a l'article 42 quater del reglament de gestió i inspecció i el formulari el va aprovar l'Ordre HFP/886/2023. El primer va ser el de l'exercici 2023, presentat el 2024.
Qui està obligat a presentar el model 721?
Segons l'article 42 quater, el presenten les persones físiques i jurídiques residents a Espanya, els establiments permanents de no residents i les entitats que no tenen personalitat jurídica, com les herències jacents i les comunitats de béns. No cal ser-ne el titular: també declara qui hi figura com a autoritzat o beneficiari, qui té poder de disposició i el titular real, per exemple de les criptomonedes que estiguin a nom d'una societat o un trust constituïts fora d'Espanya.
Hi ha obligació quan el valor conjunt d'aquestes criptomonedes a 31 de desembre supera els 50.000 euros. Si el superes, les declares totes, no només les que passen del límit. En queden fora les societats residents i els empresaris que porten comptabilitat segons el Codi de comerç, sempre que registrin cada moneda de manera individualitzada, amb la seva denominació, valor, custodi i país.
Dos casos que sovint generen dubtes, segons les preguntes freqüents de l'AEAT sobre el 721: els residents al País Basc i a Navarra també el presenten, d'acord amb la seva normativa estatal o foral; i els hereus declaren des que accepten l'herència. Aquestes preguntes freqüents no tracten el cas de qui tributa pel règim d'impatriats (Llei Beckham), així que, si és el teu cas, confirma-ho abans de deixar de presentar-lo. I si no tens clar si ets resident, comença per la guia de residència fiscal a Espanya.
Quan és la teva cripto "a l'estranger"?
Aquí fallen moltes guies. L'AEAT exigeix dos requisits alhora: que un tercer que guarda claus privades per compte dels seus clients custodiï les monedes, i que aquest tercer no sigui resident a Espanya ni un establiment permanent aquí. La norma ho formula així: són a l'estranger quan el custodi no està obligat a presentar el model 172, la declaració de saldos que la disposició addicional tretzena de la Llei de l'IRPF imposa als custodis residents.
| On són les teves criptomonedes | Van al 721? | Per què |
|---|---|---|
| Plataforma o custodi sense residència ni establiment permanent a Espanya | Sí | No presenta el model 172 |
| Plataforma o custodi resident a Espanya, o amb establiment permanent aquí | No | Les declara el custodi al model 172 |
| Hardware wallet o moneder fred o calent amb les teves pròpies claus | No | No hi ha cap tercer que les custodiï |
| Plataforma estrangera amb web en castellà o català i publicitat a Espanya | Sí, si no és resident ni té establiment permanent | Compta qui custodia, no l'idioma ni la marca |
Sobre l'autocustòdia, l'AEAT és clara: tant si el moneder és fred com si és calent, les monedes les claus de les quals controles tu no se sumen al saldo i no es declaren al 721. Per saber on està registrat un proveïdor, la mateixa AEAT remet al registre de proveïdors de serveis de canvi i custòdia del Banc d'Espanya.
Quan es presenta i quan s'ha de repetir?
L'article 4 de l'Ordre HFP/886/2023 fixa el termini: de l'1 de gener al 31 de març de l'any següent. Les criptomonedes que tinguis a 31 de desembre de 2026 es declaren entre l'1 de gener i el 31 de març de 2027.
No s'ha de presentar cada any. Després de la primera declaració, l'article 42 quater.6 només t'obliga a repetir-la en dos casos:
- Si el saldo conjunt puja més de 20.000 euros respecte del que va determinar la presentació de l'última declaració. Es compara amb l'últim que vas presentar, no amb l'any anterior.
- Si deixes de tenir monedes que ja havies declarat, per venda, traspàs o defunció. En aquest cas informes del saldo en la data de la baixa. Hi ha una excepció: si vens i reinverteixes tot l'import en altres criptomonedes a l'estranger que també declares, només informes dels saldos a 31 de desembre.
L'AEAT afegeix que no es declara la baixa d'una moneda comprada i venuda el mateix any que mai no s'havia declarat, i que, si mor qui va presentar el 721, l'herència jacent o els hereus han d'informar de la baixa.
Important
Si passes al teu propi moneder monedes que ja vas declarar en un 721, deixen d'estar custodiades a l'estranger. L'AEAT no publica una resposta expressa per a aquest cas, però l'article 42 quater obliga a informar qui perd durant l'any la condició de titular de monedes custodiades fora. El més prudent és tractar-ho com una baixa, declarar-la i guardar la prova del traspàs, com l'identificador (hash) de la transacció.
Quines dades demana el model 721 i com es valoren?
L'article 42 quater.3 demana tres blocs d'informació:
- El custodi: nom o raó social, número d'identificació fiscal del seu país, domicili o web.
- Cada moneda: la seva identificació completa. L'AEAT demana el nom i les sigles tal com apareixen als llocs de referència de cotitzacions, com Bitcoin (BTC) o Ethereum (ETH).
- El saldo: unitats de cada moneda a 31 de desembre i el seu valor en euros.
Per valorar-les, prens la cotització a 31 de desembre de les principals plataformes de negociació o webs de seguiment de preus. Si una moneda no cotitza, dones una estimació raonable del seu valor de mercat. En tots dos casos has d'indicar quina cotització o valor has fet servir. Cada moneda va en un registre propi: no s'agrega el saldo. Només es pot presentar per internet, a la seu electrònica de l'AEAT, amb el formulari web o, si la cartera és gran, amb un missatge XML.
Consell
Guarda el 31 de desembre l'extracte de cada plataforma i la cotització que facis servir, amb la font i l'hora. El Manual de Patrimoni de l'AEAT valora les criptomonedes amb la cotització de les 23:59 d'aquell dia; fer servir la mateixa font al 721 i al Patrimoni evita diferències que després cal explicar.
Quina sanció hi ha si no presentes el model 721?
Les multes que encara veus a molts webs (5.000 euros per dada, amb un mínim de 10.000) ja no existeixen. Després de la sentència del TJUE de 27 de gener de 2022 (assumpte C-788/19) sobre el model 720, la Llei 5/2022 va reescriure la disposició addicional divuitena sense règim sancionador propi. Des de llavors s'apliquen els articles generals de la Llei general tributària:
| Situació | Sanció |
|---|---|
| No presentar el 721, o presentar-lo després que Hisenda te l'hagi requerit | 20 € per cada dada o conjunt de dades, mínim de 300 € i màxim de 20.000 € (art. 198.1) |
| Presentar-lo tard pel teu compte, sense requeriment previ | La meitat: 10 € per dada o conjunt, mínim de 150 € i màxim de 10.000 € (art. 198.2) |
| Presentar-lo amb dades incompletes, inexactes o falses | Infracció de l'article 199, amb multa per dada o proporcional segons el tipus de dada |
Per comptar, l'article 42 quater.7 considera un conjunt de dades la informació de cada custodi i el saldo de cada moneda, i una dada la identificació de cada moneda.
La mateixa llei va canviar l'article 39 de la Llei de l'IRPF. Els béns que no quadren amb la renda o el patrimoni declarats continuen sent un guany patrimonial no justificat, que tributa a la base general de l'any en què es descobreixen, però ara pots evitar-ho si proves que els tenies des d'abans del període de prescripció. El risc seriós no és la multa del 721, sinó una Renda o un Patrimoni que no hi quadrin.
Quina relació té amb el Patrimoni, la Renda i el model 720?
El 721 no liquida cap impost. És la fotografia que permet a l'AEAT comprovar els altres dos:
| Model 721 | Impost sobre el Patrimoni | Renda (IRPF) | |
|---|---|---|---|
| Què recull | Saldos en custodis estrangers a 31 de desembre | Tota la teva cripto a 31 de desembre, sigui on sigui | Guanys i pèrdues en vendre o permutar |
| Surt a pagar? | No, és informatiu | Sí, segons la teva comunitat i el teu patrimoni total | Sí, a la base de l'estalvi |
| Moneder amb les teves claus | No es declara | Es declara | Tributa si vens o permutes |
Al Patrimoni, el manual de l'AEAT demana declarar el saldo en euros de cada moneda a la data de meritació, el 31 de desembre, tant si és en un exchange estranger com en un d'espanyol o al teu hardware wallet. Quant pagues depèn de la teva comunitat: ho tens a la guia de l'Impost sobre el Patrimoni per comunitats.
A la Renda, vendre criptomonedes per euros o canviar-les per una altra criptomoneda genera un guany o una pèrdua patrimonial. El manual de Renda de l'AEAT tracta el canvi entre criptomonedes com una permuta i aplica el criteri FIFO: s'entenen venudes les primeres que vas comprar. Aquests guanys tributen a la base de l'estalvi, entre el 19 % i el 30 % sumant les escales estatal i autonòmica dels articles 66 i 76 de la Llei de l'IRPF.
El model 720 cobreix tres categories més a l'estranger: comptes, valors i assegurances, i immobles. Cada bloc té el seu propi límit de 50.000 euros, el mateix termini i la mateixa regla dels 20.000 euros. Les criptomonedes van al 721, no al 720. Si acabes d'arribar a Espanya, la guia d'impostos en traslladar-te a Espanya ordena totes aquestes obligacions.
Exemple il·lustratiu: Javier, 180.000 € en un exchange estranger i un hardware wallet
En Javier té 49 anys, viu a Màlaga i va vendre la seva participació en una empresa de software el 2022. El seu patrimoni net és d'uns 3 milions d'euros. A 31 de desembre de 2026 té criptomonedes en tres llocs:
| On | Què | Valor a 31 de desembre de 2026 | Va al 721? |
|---|---|---|---|
| Exchange sense residència ni establiment permanent a Espanya | BTC 120.000 €, ETH 45.000 € i USDC 15.000 € | 180.000 € | Sí |
| Hardware wallet amb les seves pròpies claus | BTC | 95.000 € | No |
| Custodi resident a Espanya, que presenta el model 172 | Diverses | 20.000 € | No |
| Total | 295.000 € |
Pas 1. Separa el que va al 721. Només els 180.000 euros de l'exchange estranger. Els 95.000 euros del seu hardware wallet i els 20.000 euros del custodi espanyol en queden fora.
Pas 2. Comprova el límit. 180.000 euros superen els 50.000, així que ha d'informar de les tres monedes de l'exchange, cadascuna en el seu registre.
Pas 3. Compara amb l'últim 721, no amb l'any anterior. En Javier va presentar el 721 de 2024 amb 150.000 euros. A 31 de desembre de 2025 tenia 162.000 euros: 12.000 més, per sota de 20.000, així que no va presentar el 721 de 2025. Ara té 180.000 euros: respecte de 2025 només puja 18.000, però respecte de l'últim declarat puja 30.000. Com que passa de 20.000, presenta el 721 de 2026 entre l'1 de gener i el 31 de març de 2027.
Pas 4. Calcula què s'hi juga si no el presenta. Amb un custodi i tres monedes, el seu 721 té set dades o conjunts de dades: un pel custodi, tres saldos i tres identificacions de moneda. A 20 euros cadascun surten 140 euros, per sota del mínim, així que la multa seria de 300 euros, o de 150 euros si el presentés tard abans que Hisenda li ho demanés.
Pas 5. Quadra el Patrimoni i la Renda. En el seu Impost sobre el Patrimoni de 2026, que es presenta el 2027, declara els 295.000 euros, també el hardware wallet. I si durant el 2026 va canviar ETH per USDC, aquesta permuta és un guany o una pèrdua a la seva Renda de 2026, encara que els diners no hagin sortit mai de l'exchange.
Com t’ajuda Melso
Quadrar el 721 amb el Patrimoni i la Renda exigeix reunir extractes de diverses plataformes i anys i saber quina declaració serveix de referència. A Melso Private, una IA llegeix els teus extractes i declaracions anteriors, els teus assessors en revisen el resultat i, quan aproves la versió exacta, presentem els models acordats, també el 721. Demana una conversa.
Què canvia amb la DAC8 a partir de 2026?
La DAC8 és la Directiva (UE) 2023/2226, de 17 d'octubre de 2023. Estén als criptoactius l'intercanvi automàtic d'informació fiscal: els proveïdors de serveis de criptoactius han d'identificar la residència fiscal dels seus clients i comunicar-ne les operacions, i les administracions es passen aquestes dades entre elles. Els estats l'havien d'incorporar com a molt tard el 31 de desembre de 2025 i aplicar-la des de l'1 de gener de 2026. Les dades de cada any s'intercanvien en els nou mesos següents al tancament, així que les de 2026 circularan com a molt tard el 30 de setembre de 2027.
A Espanya no ha arribat a temps. El Govern va presentar el projecte de llei de transposició (121/000060) el 5 de juny de 2025, i el Congrés el dona per caducat des del 6 d'octubre de 2026, el dia en què es van dissoldre les Corts. Per incorporar la DAC8 caldrà tramitar una nova llei a la propera legislatura.
Per a tu, a la pràctica:
- El 721 de 2026 es regeix per les mateixes normes: l'Ordre HFP/886/2023 i l'article 42 quater, que parlen de monedes virtuals. Es presenta entre l'1 de gener i el 31 de març de 2027.
- La DAC8 no et substitueix. Informa el proveïdor, no tu, i no t'eximeix del 721 ni de declarar els teus guanys.
- El que tinguis fora serà cada vegada més visible. Els proveïdors d'altres estats que ja apliquin la DAC8 informaran d'acord amb les seves pròpies normes. El més coherent és que el teu 721, el teu Patrimoni i la teva Renda expliquin la mateixa història que aquestes dades.
Errors habituals amb el model 721
- Comparar amb l'any anterior. La regla dels 20.000 euros es mesura respecte del saldo de l'últim 721 que vas presentar. Com en Javier, pots pujar menys de 20.000 en un any i estar-hi obligat igualment.
- Jutjar per la marca o l'idioma del web. El que decideix és si l'entitat que custodia les teves claus és resident o té establiment permanent a Espanya i presenta el 172.
- Creure que el hardware wallet desapareix. No va al 721, però sí al Patrimoni, i les seves vendes i permutes tributen a la Renda.
- Oblidar les baixes. Si has venut totes les monedes que havies declarat, l'has de presentar aquell any encara que el saldo final sigui inferior a 50.000 euros.
- Valorar amb un preu mitjà. La norma demana la cotització a 31 de desembre i que indiquis quina has fet servir.
- Quedar-se amb les multes antigues. Ni els 5.000 euros per dada ni el "guany imprescriptible" són vigents, però el 721 continua sent obligatori i l'AEAT el contrasta amb la teva Renda.
Com t'ajuda Melso
Melso Private ofereix planificació fiscal lícita a persones amb un patrimoni net des d'1 milió d'euros. Assessors fiscals treballen amb una IA que llegeix els teus extractes i declaracions i creua les normes de cada país; ells revisen cada escenari, trien les mesures i en responen. Presentem les declaracions que acordem, com la Renda, el Patrimoni i els models 720 i 721, només després que aprovis la versió exacta. La primera conversa dura 45 minuts, no té cost i et responem en 2 dies laborables: Demanar una conversa.
Aquest article és informatiu i no substitueix l'assessorament professional per al teu cas. Darrera revisió: 18 d'octubre de 2026.
Fonts
- Ordre HFP/886/2023, de 26 de juliol, per la qual s'aprova el model 721 (termini i primer exercici), BOE (consultat el )
- Reial decret 1065/2007, Reglament general de gestió i inspecció tributària (text consolidat): article 42 quater, BOE (consultat el )
- Llei 58/2003, general tributària (text consolidat): articles 15, 16, 198 i 199 i disposició addicional divuitena, BOE (consultat el )
- Llei 5/2022, de 9 de març: preàmbul (sentència del TJUE C-788/19) i disposicions finals quarta i cinquena, BOE (consultat el )
- Llei 35/2006, de l'IRPF (text consolidat): articles 39, 66 i 76 i disposició addicional tretzena, BOE (consultat el )
- Preguntes freqüents sobre el model 721, AEAT (consultat el )
- Manual pràctic de Patrimoni 2025: monedes virtuals, AEAT (consultat el )
- Manual pràctic de Renda 2025: compra i venda de monedes virtuals, tributació a l'IRPF de l'inversor, AEAT (consultat el )
- Directiva (UE) 2023/2226 del Consell, de 17 d'octubre de 2023 (DAC8), EUR-Lex (consultat el )
- Projecte de llei 121/000060 de transposició de la DAC8: situació Conclòs (caducat) des del 6 d'octubre de 2026, Congreso de los Diputados (consultat el )
