Residència fiscal a Espanya: 183 dies i altres criteris

Què és la residència fiscal i quan ets resident a Espanya?

Tens la residència fiscal a Espanya si l'any natural hi passes més de 183 dies, comptant les absències esporàdiques, o si a Espanya hi ha el nucli principal de les teves activitats o interessos econòmics. També es presumeix, tret de prova en contra, si hi viuen el teu cònjuge i els fills menors. Es decideix per any natural sencer.

La residència fiscal no és la nacionalitat, ni el permís de residència, ni el padró. Segons el manual de no residents de l'Agència Tributària, pots tenir residència administrativa en un país i no ser-hi resident fiscal. El que segueix val per a l'IRPF de 2026, que es declara el 2027, en territori comú; el País Basc i Navarra tenen normes forals pròpies.

Què canvia si ets resident fiscal a Espanya?

L'article 2 de la Llei de l'IRPF grava la teva renda "amb independència del lloc on s'hagi produït", i l'article 5 de la Llei de l'Impost sobre el Patrimoni fa servir els mateixos criteris de residència que l'IRPF.

L'Impost sobre el Patrimoni es merita el 31 de desembre (article 29): el de 2026 depèn de la teva residència el 2026 i es declara el 2027. Si ets resident i te'n vas, el mateix article 5 et permet optar per continuar tributant per obligació personal; s'escull presentant així la declaració del primer any com a no resident.

Com es compten els 183 dies?

L'article 9.1.a de la Llei de l'IRPF exigeix romandre a Espanya "més de 183 dies, durant l'any natural". Són dies de l'1 de gener al 31 de desembre, no dotze mesos mòbils, i no cal que siguin seguits. Amb 183 dies no hi arribes; amb 184, sí.

El manual de Renda 2025 de l'Agència Tributària recull com compta el TEAC (el Tribunal Economicoadministratiu Central) la permanència, sumant tres blocs:

1. Presència certificada. Cada dia que es prova que eres a Espanya compta sencer, sense un mínim d'hores.
2. Dies presumptes. Els que passen raonablement entre dues presències certificades, tret que provis que aquell dia eres fora.
3. Absències esporàdiques. Els dies fora se sumen als anteriors, tret que acreditis la teva residència fiscal en un altre país.

No compten les estades temporals a Espanya per acords de col·laboració cultural o humanitària, a títol gratuït, amb les administracions públiques espanyoles.

Absències esporàdiques i certificat de residència fiscal

Un viatge de feina o unes vacances se sumen als teus dies a Espanya, tret que tinguis un certificat de residència fiscal d'un altre país. I no n'hi ha prou de voler tornar: segons el mateix manual, el Tribunal Suprem, en sentències del 28 de novembre de 2017 i de gener de 2018, va rebutjar que la voluntat de tornar converteixi el temps fora en absència esporàdica. Es mira la durada real.

El certificat l'expedeix l'autoritat fiscal del país de què es tracti i, segons l'Agència Tributària, val un any. Si un altre país te'n demana un d'espanyol, l'expedeix l'Agència Tributària.

Si te'n vas a una jurisdicció no cooperativa

Quan l'altre país és un paradís fiscal, Hisenda "podrà exigir que es provi la permanència en aquest durant 183 dies l'any natural". Des de l'11 de juliol de 2021, les referències a paradisos fiscals s'entenen fetes a les jurisdiccions no cooperatives, com explica el manual de no residents. Si ets espanyol i acredites la teva nova residència en una d'aquestes jurisdiccions, continues sent contribuent de l'IRPF l'any del canvi i els quatre següents (article 8.2).

La llista és a l'Ordre HFP/115/2023, que va canviar el 2026. L'Ordre HAC/649/2026 en va treure Barbados, Dominica, Gibraltar, Samoa (pel seu règim offshore), Seychelles i Trinitat i Tobago amb efectes des del 28 de juny de 2026, i hi va afegir Rússia pel seu règim de societats holding internacionals des del 28 de desembre de 2026. El canvi només s'aplica als períodes impositius que comencen des d'aquella data: en l'IRPF de 2026, Gibraltar encara compta com a jurisdicció no cooperativa, i deixa de comptar-hi en el de 2027. Andorra no figura a la llista; si t'ho planteges, mira la guia per anar a viure a Andorra.

Què és el centre d'interessos econòmics?

Pots ser resident amb molt pocs dies a Espanya. L'article 9.1.b hi afegeix un segon criteri, independent del primer: que radiqui a Espanya "el nucli principal o la base de les seves activitats o interessos econòmics, de forma directa o indirecta".

La llei no diu com es mesura. El Tribunal Suprem ho va concretar en la seva sentència del 8 de juliol de 2024:

• Es compara: cal veure si a Espanya hi ha "el volum més gran d'activitats i interessos econòmics en termes relatius" davant l'altre país.
• Es pondera tot: on obtens les rendes, on són els immobles i les inversions i des d'on es gestionen.
• El patrimoni pesa: pots ser resident encara que la teva principal font d'ingressos sigui fora, si mantens a Espanya la major part del teu patrimoni immobiliari o mobiliari, perquè "pot ser un indici rellevant".
• És una qüestió de fets, subjecta a les regles de càrrega de la prova de l'article 105 de la Llei General Tributària.

La presumpció per la teva família

El mateix article presumeix, "tret de prova en contra", que ets resident si resideixen habitualment a Espanya el teu cònjuge no separat legalment i els teus fills menors que en depenguin. És una presumpció: la pots desvirtuar amb proves, però et toca a tu aportar-les.

(obre la imatge en una pestanya nova)

Què passa si dos països et consideren resident?

Cada país aplica la seva pròpia llei, de manera que la doble residència fiscal és freqüent: Espanya et considera resident pels teus interessos econòmics i Portugal, per exemple, perquè hi tens l'habitatge. Si hi ha conveni de doble imposició, ho resol el seu article 4. Segons l'Agència Tributària, els convenis signats per Espanya segueixen amb caràcter general aquest ordre, que és el de l'article 4.2 del conveni amb Portugal:

(obre la imatge en una pestanya nova)

El certificat de residència fiscal de l'altre país és la peça clau. La sentència de 2024 reitera la doctrina que el Suprem va fixar el 12 de juny de 2023:

• Ni l'Agència Tributària ni els tribunals espanyols poden jutjar com es va expedir un certificat d'un altre estat emès a efectes del conveni, ni prescindir-ne.
• La seva validesa es presumeix: obre un conflicte de residència que es resol amb les regles del conveni, no amb la llei espanyola.
• El "centre d'interessos vitals" del conveni és més ampli que el "nucli d'interessos econòmics" de l'IRPF, perquè inclou les relacions personals.

Compte: el certificat no guanya el cas per si sol. En la sentència de 2024 el contribuent tenia un certificat del Regne Unit i, tot i així, el Suprem va confirmar que era resident a Espanya, perquè en aplicar el desempat el seu centre d'interessos vitals era aquí. Sense conveni no hi ha desempat i pots acabar tributant com a resident als dos països.

Com demostra Hisenda on vius?

Segons l'article 105 de la Llei General Tributària, qui fa valer el seu dret ha de provar-ne els fets. A la pràctica, si l'Agència Tributària diu que ets resident, ho ha de provar; si tu vols que les teves absències no comptin, has d'aportar el certificat de l'altre país.

L'Agència Tributària pot fer servir proves indirectes: l'article 108.2 admet presumpcions si entre el fet provat i el deduït hi ha "un enllaç precís i directe", i l'article 106.2 li permet incorporar informació d'altres estats obtinguda per assistència mútua. Poden servir com a prova, per exemple, els pagaments amb targeta, els bitllets, els consums de l'habitatge, l'escola dels fills, els contractes de treball i on és i des d'on es gestiona el patrimoni.

Què passa l'any que canvies de residència?

El període impositiu de l'IRPF és l'any natural i l'impost es merita el 31 de desembre (article 12). Per això, segons el manual de no residents de l'Agència Tributària, ets "resident o no resident durant tot l'any natural", perquè el canvi de residència no interromp el període impositiu.

A més, l'any que deixes de ser contribuent arrossega altres regles:

• Rendes pendents. Les rendes pendents d'imputar s'integren en l'última declaració com a resident (article 14.3). Si te'n vas a un altre estat de la UE, les pots declarar a mesura que s'obtinguin.
• Exit tax. Si vas ser resident almenys 10 dels 15 períodes anteriors i les teves accions valen més de 4.000.000 €, o més d'1.000.000 € en una societat de la qual tens més del 25 %, tributa la plusvàlua latent (article 95 bis). Ho expliquem a la guia de l'exit tax.
• En arribar. Si et trasllades a Espanya, l'any d'arribada es mira igual. El règim d'impatriats exigeix no haver estat resident en els cinc períodes anteriors (article 93); ho tens a la guia de la Llei Beckham i a la de traslladar-se a Espanya amb patrimoni.

Dins d'Espanya: la comunitat autònoma

Si ets resident, l'article 72 decideix en quina comunitat ho ets per a l'IRPF: on passis més dies de l'any, presumint que ets on tens l'habitatge habitual. No produeixen efecte els canvis de comunitat que tinguin com a objecte principal pagar menys. La llei presumeix que no hi va haver canvi, tret que la nova residència duri almenys tres anys seguits, si es donen tres fets: la teva base imposable puja almenys un 50 % l'any del canvi o el següent, aquell any tributes menys que a la comunitat anterior i hi tornes en algun dels dos anys posteriors.

Exemple il·lustratiu: una empresària entre Madrid i Lisboa

La Marta té 51 anys i viu a Madrid. És sòcia única de la societat holding que controla l'empresa de software que va fundar, i cobra 350.000 € l'any com a consellera delegada. El seu marit i el seu fill de 14 anys viuen a Madrid. El seu patrimoni net és de 10.000.000 €:

A Espanya té 9.100.000 €, el 91 %; a Portugal, 900.000 €, el 9 %. L'1 de juny de 2026 s'instal·la a Lisboa, dirigeix l'empresa des d'allà i torna a Madrid per als consells, a l'agost i per Nadal. La seva família es quedarà a Madrid fins que el fill acabi el curs. La seva pregunta: deixa de ser resident a Espanya el 2026?

Pas 1. Els dies. De gener a maig, 151 dies, té presència provada a Espanya 139 dies i en passa 12 fora (dos viatges a Lisboa i unes vacances a Itàlia). Com que llavors no era resident en cap altre país, aquests 12 dies són absències esporàdiques i compten. De juny a desembre, 214 dies, en passa 30 a Madrid. Per simplificar, cada dia de viatge compta en un sol país.

(obre la imatge en una pestanya nova)

Suma 181 dies: no supera els 183, però amb només 3 dies de marge. Un cap de setmana mal anotat o un dia presumpte entre dos viatges canviaria el resultat.

Pas 2. El nucli d'interessos econòmics. Aquí tot apunta a Espanya: hi té el 91 % del patrimoni i el 100 % dels seus ingressos els paga la seva empresa espanyola. Amb el criteri del Suprem, el volum més gran dels seus interessos és aquí, així que és resident a Espanya el 2026 per l'article 9.1.b, encara que no arribi a 184 dies. A més, el seu marit i el seu fill viuen a Madrid, cosa que activa la presumpció familiar.

Pas 3. Portugal també la reclama. L'article 16 del Codi de l'IRS portuguès considera resident qui hi roman més de 183 dies en qualsevol període de 12 mesos que comenci o acabi en l'any, o qui hi té un habitatge que faci suposar que el vol fer servir com a residència habitual. La Marta té pis a Lisboa i hi dorm 184 nits. A diferència d'Espanya, Portugal la considera resident des del primer dia de la seva estada, l'1 de juny, i no per tot l'any. Hi ha doble residència.

Pas 4. El conveni desempata. Té habitatge permanent als dos països, de manera que es passa al centre d'interessos vitals: la seva família, la seva empresa i el 91 % del seu patrimoni són a Espanya.

(obre la imatge en una pestanya nova)

Resultat. El 2026 la Marta és resident a Espanya a efectes del conveni. Declara el 2027 l'IRPF de 2026 per la seva renda mundial i l'Impost sobre el Patrimoni per obligació personal sobre els seus 10.000.000 €, i ha de revisar si el pis de Lisboa entra al model 720.

Pas 5. Què hauria de canviar el 2027. Per no ser resident, no n'hi ha prou de comptar dies. Mentre el 91 % del seu patrimoni continuï a Espanya, el nucli d'interessos econòmics pot continuar apuntant aquí i Espanya la continuaria considerant resident; llavors decidiria el conveni, començant per on té habitatge permanent i on viu la seva família. El trasllat ha de ser real: aparentar un trasllat que no existeix és simulació (article 16 de la Llei General Tributària), amb interessos de demora i, si escau, sanció. I si deixa de ser contribuent, les seves participacions de 6.000.000 € superen els 4.000.000 € de l'exit tax; en anar-se'n a un altre estat de la UE pot optar perquè la plusvàlua només es declari si en els deu anys següents transmet les participacions en vida, deixa de residir a la UE o a l'Espai Econòmic Europeu, o incompleix l'obligació de comunicar l'opció.

Errors comuns

• Creure que amb 183 dies ja no ets resident. Cal superar els 183, i a més el nucli d'interessos econòmics o la família et poden fer resident amb molts menys dies.
• No comptar les absències esporàdiques. Els teus viatges compten com a dies a Espanya mentre no tinguis un certificat de residència d'un altre país.
• Pensar que te'n vas a mig any. No hi ha any partit: l'any del trasllat es decideix sencer, i pot ser un any més com a resident.
• Confiar només en el certificat de l'altre país. Obre el desempat del conveni, però si la teva família i el teu patrimoni continuen aquí, el desempat pot donar la residència a Espanya.
• Traslladar-se sobre el paper. Donar-te de baixa del padró mentre la teva vida continua a Espanya no canvia la teva residència i pot ser simulació, amb interessos de demora i, si escau, sanció.
• Oblidar el 31 de desembre. El Patrimoni es merita aquell dia i l'exit tax es calcula amb els valors de la data de meritació de l'últim any com a resident.

Com t'ajuda Melso

Melso Private és planificació fiscal lícita per a patrimonis a partir d'1 milió d'euros, i la residència fiscal i els convenis de doble imposició formen part del que analitza. La IA llegeix les teves escriptures, declaracions i extractes i creua la normativa de cada país i el seu conveni; els teus assessors fiscals revisen cada escenari, trien les mesures, en responen i coordinen amb els teus assessors de l'altre país. Veus cada mesura amb la seva base legal, el seu risc i el seu cost, i res no s'aplica ni es presenta sense la teva aprovació de la versió exacta, ni la Renda, ni el Patrimoni, ni el model 720. La primera conversa dura 45 minuts i no té cap cost: Demanar una conversa a melso.ai/ca/grans-patrimonis.

Aquest article és informatiu i no substitueix l'assessorament professional per al teu cas. Darrera revisió: 18 d'octubre de 2026.