Impost sobre el Patrimoni per a no residents el 2026

Paguen els no residents l'Impost sobre el Patrimoni? La resposta curta

Sí. L'impost sobre el patrimoni dels no residents grava només el que tens a Espanya el 31 de desembre, com immobles, comptes i accions. Restes 700.000 € o el mínim de la comunitat on hi ha el teu valor més gran, i el teu conveni pot deixar fora comptes i accions. Per sobre d'uns 3.700.000 € nets et pot tocar també Grans Fortunes.

Ets no resident si no compleixes els criteris de residència de l'IRPF (article 5.Dos de la Llei 19/1991), que expliquem a la guia de residència fiscal a Espanya. Aquesta guia segueix la normativa de territori comú; el País Basc i Navarra tenen normes forals.

Quins béns tributen i quins en queden fora?

L'article 5.Uno.b de la Llei de l'Impost sobre el Patrimoni grava els no residents pels béns i drets situats a Espanya, o que s'hi puguin exercir o s'hi hagin de complir. És el que s'anomena obligació real. Un resident, en canvi, tributa pel seu patrimoni mundial.

Des de la Llei 38/2022, vigent des del 29 de desembre de 2022, les participacions no cotitzades en qualsevol entitat, espanyola o estrangera, amb un actiu format almenys en un 50 % per immobles situats a Espanya es consideren situades a Espanya.

Només restes els deutes per capitals invertits en els teus béns espanyols (article 9.Cuatro). El manual de Patrimoni 2025 de l'Agència Tributària admet un préstec personal que acreditis destinat a comprar l'immoble, i n'exclou la hipoteca usada per a una altra cosa (sentència del Tribunal Suprem 167/2023, de 13 de febrer). I l'exempció de fins a 300.000 € és per a l'habitatge habitual tal com el defineix l'IRPF (article 4.Nueve): una casa de vacances tributa pel seu valor complet.

Quina comunitat autònoma decideix el teu mínim exempt i la teva tarifa?

Amb la llei estatal, un no resident resta un mínim exempt de 700.000 € (article 28) i aplica l'escala estatal, del 0,2 % al 3,5 % (article 30). Però la disposició addicional 4a li dona dret a aplicar la normativa de la comunitat on radiqui el valor més gran dels béns i drets pels quals tributa a Espanya.

Des del 2015 aquest dret era només per als residents a la Unió Europea i a l'Espai Econòmic Europeu; la Llei 11/2021 el va estendre a tots els no residents des de l'11 de juliol de 2021, inclosos els del Regne Unit, els Estats Units o Suïssa. Segons el manual de l'Agència Tributària és una opció: si l'exerceixes, apliques tota la normativa d'aquella comunitat; si no, l'estatal.

Aquestes són les regles per a l'impost meritat el 31 de desembre de 2026 en una selecció de comunitats, segons Tributación Autonómica. Medidas 2026 del Ministeri d'Hisenda:

El mínim valencià de 2.000.000 € regeix des de l'11 d'agost de 2026. "Limitada" vol dir que Madrid i Andalusia només bonifiquen la diferència entre la quota de Patrimoni i la de Grans Fortunes: per sobre d'uns 3.700.000 € nets pagues a Patrimoni el que et sortiria a Grans Fortunes. Les quinze comunitats, a la guia de l'Impost sobre el Patrimoni per comunitats.

Com canvia l'impost segons el conveni del teu país?

Un conveni per evitar la doble imposició pot retallar el que grava la llei espanyola, però només si cobreix l'Impost sobre el Patrimoni.

• Alemanya. L'article 21 del conveni del 2011 deixa a Espanya gravar els immobles situats aquí (21.1), els béns d'un establiment permanent (21.2) i les accions de societats amb almenys un 50 % d'immobles espanyols a l'actiu (21.4). Tota la resta, com comptes, accions cotitzades o fons, només es pot gravar a Alemanya (21.5).
• Regne Unit. L'article 21 del conveni del 2013 segueix el mateix esquema, però les participacions tributen a Espanya si el seu valor prové en més d'un 50 % d'immobles espanyols.
• Estats Units. El conveni del 1990 només cobreix els impostos sobre la renda, com diu el títol del protocol del 2013 que el modifica. Un resident als EUA tributa a Espanya per tot el que hi té.

(obre la imatge en una pestanya nova)

I Grans Fortunes? La seva llei s'aplica sense perjudici dels convenis, i els d'Alemanya i el Regne Unit arriben als impostos de naturalesa idèntica o anàloga creats després (article 2.4). Però no hem trobat cap sentència ni consulta d'Hisenda que confirmi que l'article 21 val per a Grans Fortunes: revisa-ho en el teu cas.

Paguen els no residents l'Impost de Grans Fortunes?

Sí. L'Impost Temporal de Solidaritat de les Grans Fortunes té els mateixos subjectes passius que Patrimoni, també per obligació real. No es cedeix a les comunitats, així que cap no el bonifica, i el Reial decret llei 8/2023 el va prorrogar fins que es revisi la tributació patrimonial en la reforma del finançament autonòmic.

El representant l'exigeix l'apartat Seis de l'article 3: qui no resideixi a la UE nomena, abans de la fi del termini de declaració, una persona amb residència a Espanya i ho comunica amb la seva acceptació expressa. N'estan exempts els residents de l'Espai Econòmic Europeu amb normativa d'assistència mútua. Més detall a la guia de Grans Fortunes.

S'aplica el límit del 60 % als no residents?

L'article 31 de la Llei de l'Impost sobre el Patrimoni impedeix que Patrimoni més IRPF superin el 60 % de la base imposable de l'IRPF, amb una rebaixa màxima del 80 %: sempre pagues almenys el 20 % de la quota. La llei el reserva a l'obligació personal.

Això és el que està confirmat, segons l'Ordre HAC/652/2026:

• El Tribunal Suprem (sentències 1372/2025, de 29 d'octubre, recurs 4701/2023, i 1402/2025, de 3 de novembre, recurs 7626/2023) va declarar discriminatòria i no justificada la diferència de tracte.
• L'Ordre HAC/277/2026 va treure del model 714 de 2025 la menció que el límit era només per als subjectes passius per obligació personal.
• El TEAC (resolucions RG 4119/2025 i 5527/2025, de 18 de desembre de 2025) va aplicar el criteri a Grans Fortunes, i el model 718 de 2025 es va adaptar.

El que queda pendent: la llei continua parlant de bases i quotes de l'IRPF, que un no resident no declara a Espanya, i cap norma no fixa com es computen les seves rendes. El càlcul s'ha de fer i documentar cas per cas. Si vas pagar sense aplicar el límit, pots demanar la rectificació (article 120.3 de la Llei general tributària) dins dels quatre anys següents a la fi del termini de declaració (articles 66 i 67); a l'octubre de 2026, normalment continuen oberts del 2022 al 2025. Més a la guia del límit conjunt IRPF i Patrimoni.

Exemple il·lustratiu: Klaus, resident a Alemanya, amb una vil·la a Mallorca i un pis a Madrid

En Klaus té 63 anys, va vendre la seva empresa familiar i viu a Munic. El 31 de desembre de 2026 té a Espanya:

• Una vil·la a Mallorca comprada el 2016 per 3.200.000 €, amb un valor cadastral de 1.150.000 €.
• Un pis a Madrid comprat el 2021 per 1.300.000 €, amb un valor cadastral de 420.000 € i una hipoteca pendent de 300.000 € que va fer servir per comprar-lo.
• 250.000 € en un compte d'un banc espanyol i 400.000 € en accions d'una empresa espanyola cotitzada.

Vol saber si ha de declarar, amb quina normativa i si li toca Grans Fortunes. Suposem que no hi ha valors comprovats més alts que els de compra.

Pas 1. Quins béns compten. El conveni amb Alemanya deixa el compte i les accions només per a Alemanya (article 21.5), així que a Patrimoni hi entren els immobles, pel més alt dels seus tres valors: la vil·la per 3.200.000 € i el pis per 1.300.000 €.

Pas 2. Quins deutes resta. La hipoteca del pis en va finançar la compra, així que resta els 300.000 €. Base imposable: 3.200.000 + 1.300.000 − 300.000 = 4.200.000 €.

Pas 3. Quina normativa aplica. El valor més gran és a les Illes Balears (3.200.000 € davant d'1.300.000 €), així que pot optar per la normativa balear. Amb el seu mínim exempt de 3.000.000 €, la base liquidable és d'1.200.000 €.

Pas 4. La quota. L'escala balear dona 3.528,67 € pels primers 681.869,75 € i l'1,24 % sobre els 518.130,25 € restants: en total, 9.953,49 €. Amb la normativa estatal restaria 700.000 €: base liquidable de 3.500.000 € i quota de 39.946,37 €. Aplicar la normativa balear és un dret que la llei li dona.

(obre la imatge en una pestanya nova)

Pas 5. Grans Fortunes. Base imposable de 4.200.000 € menys 700.000 € de mínim: 3.500.000 €. Els primers 3.000.000 € van al 0 % i els 500.000 € restants a l'1,7 %: 8.500,00 €. En restar els 9.953,49 € pagats a Patrimoni, no ingressa res ni presenta el model 718. Però si el conveni no arribés a Grans Fortunes, el compte i les accions sí que hi entrarien: base imposable de 4.850.000 €, quota de 19.550,00 € i 9.596,51 € a ingressar. És el punt que convé revisar abans de juliol.

Pas 6. Límit i obligacions. El límit del 60 % podria rebaixar la quota, com a molt fins al 20 %: 1.990,70 €. Presenta el model 714 el 2027, perquè li surt quota a ingressar. Com que resideix a la UE, no necessita representant tret que l'Agència Tributària l'hi demani.

(obre la imatge en una pestanya nova)

Quan i com declara un no resident?

L'impost es merita el 31 de desembre (article 29) i es declara l'any següent:

1. Comprova si has de declarar: si surt quota a ingressar o si els teus béns a Espanya valen més de 2.000.000 € (article 37).
2. Presenta el model 714 per internet, obligatòriament, amb certificat electrònic, Cl@ve Móvil o, si ets ciutadà de la UE, eIDAS. El del 2025 es va presentar del 8 d'abril al 30 de juny de 2026 (fins al 25 de juny amb domiciliació); el termini del 2027 encara no s'ha publicat.
3. Marca l'opció autonòmica si apliques la normativa de la comunitat del valor més gran.
4. Presenta el model 718 si surt a ingressar, de l'1 al 31 de juliol de l'any següent, també per internet; amb domiciliació, fins al 26 de juliol (Ordre HFP/587/2023).
5. Revisa el representant. A Patrimoni, només amb establiment permanent o si l'Agència Tributària ho exigeix; no nomenar-lo llavors és una infracció greu amb multa fixa de 1.000 € (article 6). A Grans Fortunes, sempre que no resideixis a la UE.

(obre la imatge en una pestanya nova)

Quin marge de planificació hi ha i on són els límits?

Triar entre les opcions que dona la llei és economia d'opció i és lícit: aplicar o no la normativa de la comunitat del valor més gran, documentar la destinació d'un préstec o aplicar el límit del 60 %. Les dreceres no funcionen:

• Una societat per "treure" l'immoble. Si almenys el 50 % del seu actiu són immobles espanyols, tributes per les participacions.
• Un deute que no finança el bé espanyol. No es resta.
• Operacions sense motiu econòmic real. L'Agència Tributària pot declarar un conflicte en l'aplicació de la norma (article 15 de la Llei general tributària) i exigir l'impost amb interessos, o una simulació (article 16), amb interessos i, si escau, sanció.

Cada decisió ha de tenir un motiu econòmic vàlid i quedar documentada. Si penses traslladar-te a Espanya, tributaries pel teu patrimoni mundial, tret que t'acullis al règim d'impatriats (la llei Beckham), que segons el manual de l'Agència Tributària manté l'obligació real. Ho veiem a la guia per traslladar-se a Espanya amb patrimoni.

Errors comuns

• Creure que un no resident no paga Patrimoni. Paga pel que té a Espanya, i declara si els seus béns superen 2.000.000 € encara que la quota surti a zero.
• Pensar que a Madrid no es paga res. Per sobre d'uns 3.700.000 € de patrimoni net, la bonificació madrilenya només cobreix la diferència amb Grans Fortunes.
• Valorar l'immoble només pel cadastral. Compta el més alt de tres valors.
• Aplicar l'exempció d'habitatge habitual a una casa de vacances. Aquesta exempció de fins a 300.000 € no s'aplica a una segona residència.
• Oblidar el model 718 o el representant. Grans Fortunes té el seu propi termini al juliol i, si no resideixes a la UE, exigeix representant a Espanya.
• Donar per fet que el conveni ho resol tot. Amb els Estats Units no hi ha conveni sobre patrimoni, i el seu abast a Grans Fortunes no està confirmat.

Com t'ajuda Melso

Melso Private fa planificació fiscal lícita per a patrimonis nets des d'1 milió d'euros: una IA llegeix les teves escriptures i extractes i creua la normativa de cada país i els seus convenis, i assessors fiscals revisen cada escenari, trien les mesures i en responen. Veus cada mesura amb la seva base legal, el seu risc i el seu cost, i Melso presenta les declaracions acordades, com Patrimoni i Grans Fortunes, després que n'aprovis la versió exacta, en coordinació amb els teus assessors al teu país. Treballa en català, castellà i anglès, amb honoraris fixos per escrit, mai un percentatge de l'estalvi: entra a Melso Private i prem Demanar una conversa (la primera, de 45 minuts, no té cost).

Aquest article és informatiu i no substitueix l'assessorament professional per al teu cas. Darrera revisió: 18 d'octubre de 2026.