Impost de grans fortunes 2026 i model 718

Què és l'impost de grans fortunes i qui el paga?

L'impost de solidaritat de les grans fortunes és un tribut estatal que paguen les persones amb un patrimoni net que, després d'un mínim exempt de 700.000 €, supera 3.000.000 €. Tributa a l'1,7 %, el 2,1 % i el 3,5 % per trams, resta l'Impost sobre el patrimoni pagat i es declara amb el model 718 al juliol.

El nom oficial és Impost temporal de solidaritat de les grans fortunes (ITSGF; en castellà, Impuesto Temporal de Solidaridad de las Grandes Fortunas). El va crear l'article 3 de la Llei 38/2022 com un tribut directe, personal i "complementari de l'Impost sobre el patrimoni". No està cedit a les comunitats autònomes: el regula i el gestiona l'Estat. Al País Basc i a Navarra regeix el que s'acordi en els seus règims forals.

Continua vigent el 2026 i per què existeix?

La llei el va crear per als dos primers exercicis en què es meritès, el 2022 i el 2023. La disposició addicional cinquena del Reial decret llei 8/2023 el va prorrogar "mentre no es produeixi la revisió de la tributació patrimonial en el context de la reforma del sistema de finançament autonòmic". Per tant, no té data de final. A 18 d'octubre de 2026, el text consolidat del BOE no recull cap canvi posterior al desembre del 2023, així que també es merita el 31 de desembre de 2026.

El mateix reial decret llei va aclarir, amb efectes des de l'inici, que el mínim exempt de 700.000 € s'aplica a tots els contribuents, residents o no.

Vol recaptar més de qui més té i "disminuir les diferències" entre comunitats, perquè diverses havien bonificat Patrimoni fins a deixar-lo a zero. La Comunitat de Madrid el va recórrer i el Tribunal Constitucional va desestimar del tot el recurs en la sentència 149/2023, de 7 de novembre: no hi va veure vulneració de l'autonomia financera autonòmica, de la seguretat jurídica ni de la capacitat econòmica. Quatre magistrats van signar un vot particular discrepant.

Qui l'ha de pagar: residents i no residents

Són contribuents els mateixos que a l'Impost sobre el patrimoni, segons l'article 5 de la Llei 19/1991:

• Residents a Espanya: per tot el seu patrimoni net mundial, sigui on sigui.
• No residents: només pels béns i drets situats a Espanya. S'hi inclouen les participacions no cotitzades en entitats amb un actiu format, almenys en un 50 %, per immobles a Espanya.
• Qui aplica el règim d'impatriats (llei Beckham): tot i residir a Espanya, tributa a Patrimoni per obligació real (article 93 de la Llei de l'IRPF), així que en aquest impost també compta només el que té a Espanya.

Cada persona tributa per separat. En un matrimoni, cada cònjuge és contribuent amb el seu propi mínim, i els béns comuns del matrimoni se li atribueixen per meitat, llevat que es justifiqui una altra proporció (article 7 de la Llei 19/1991).

Les exempcions són les mateixes que a Patrimoni (article 4). Les que més pesen en patrimonis grans són l'habitatge habitual, fins a 300.000 €, els drets en plans de pensions i les participacions en l'empresa familiar que compleixin els requisits de l'article 4.Ocho.

Si no resideixes a la UE (ni en un país de l'EEE amb acord d'assistència mútua tributària amb Espanya), has de nomenar un representant resident a Espanya abans que acabi el termini de declaració (article 3.Seis de la Llei 38/2022).

A Patrimoni, els no residents poden aplicar la normativa de la comunitat on hi hagi el valor més alt dels seus béns a Espanya (disposició addicional quarta de la Llei 19/1991). Ho expliquem a la guia de l'Impost sobre el patrimoni per a no residents.

Com es calcula? Base, trams i tipus

Segueix les regles de Patrimoni fins a la base i després té escala pròpia:

1. Base imposable. El valor dels teus béns i drets a 31 de desembre, menys deutes, sense els béns exempts. Es valora amb les regles de Patrimoni: per exemple, un immoble compta pel valor més alt entre el cadastral, el comprovat per Hisenda a efectes d'altres tributs o el preu d'adquisició (article 10 de la Llei 19/1991).
2. Base liquidable. Restes el mínim exempt de 700.000 € (article 3.Nueve de la Llei 38/2022).
3. Quota íntegra. Hi apliques l'escala de l'article 3.Once.
4. Límit del 60 %. Si les teves quotes d'IRPF, Patrimoni i Grans Fortunes superen el 60 % de les teves bases de l'IRPF, es redueix la quota de l'ITSGF, com a màxim un 80 %.
5. Quota a ingressar. Restes l'Impost sobre el patrimoni efectivament pagat aquell exercici i, si escau, la deducció per impostos pagats a l'estranger.

Aquesta és l'escala, la mateixa des del 2022:

Cada tipus s'aplica només a la part de la base que cau dins el seu tram. Amb una base liquidable de 4.000.000 €, la quota íntegra és de 17.000 € ((4.000.000 − 3.000.000) × 1,7 %). Per sobre de 3.000.000 €, els tipus coincideixen amb els de l'escala estatal de Patrimoni (article 30 de la Llei 19/1991); el que canvia és que els primers 3.000.000 € tributen al 0 %.

(obre la imatge en una pestanya nova)

Què és el límit del 60 % i quan redueix la quota?

L'article 3.Doce de la Llei 38/2022 diu que la quota íntegra de l'ITSGF, sumada a les quotes de l'IRPF i de l'Impost sobre el patrimoni, no pot superar el 60 % de la suma de les teves bases imposables de l'IRPF. Si la supera, es redueix la quota de l'ITSGF fins al límit, sense que la reducció passi del 80 %. Sempre pagues, com a mínim, el 20 % de la quota íntegra.

S'apliquen les regles del límit de Patrimoni (article 31 de la Llei 19/1991):

• No compten els guanys per vendre béns que tenies des de fa més d'un any, ni la part de la quota de l'IRPF que els correspon.
• No compta la part de la quota que correspon a béns que, per la seva naturalesa o destinació, no poden produir rendes a l'IRPF (obres d'art, joies, embarcacions d'esbarjo, sòl sense edificar). L'AEAT, en el seu Manual pràctic de Patrimoni 2025, recull que l'habitatge habitual no es considera improductiu, segons el Tribunal Suprem.
• Se sumen certs dividends d'antigues societats patrimonials que no es van integrar a l'IRPF.

El límit pesa molt quan el patrimoni és gran i les rendes de l'IRPF són baixes. Més detall a la guia del límit conjunt d'IRPF i Patrimoni.

Com han respost Madrid, Andalusia, Catalunya i les altres comunitats?

L'ITSGF es va dissenyar perquè el que es paga de Patrimoni es resti de la seva quota. Diverses comunitats que bonificaven el 100 % de Patrimoni van canviar les regles per cobrar elles aquest import, en lloc que el cobri l'Estat. Segons Tributación autonómica. Medidas 2026, d'Hisenda, i el manual de l'AEAT, aquestes són les regles mentre existeixi l'ITSGF:

A Catalunya no hi ha bonificació general: pagues Patrimoni amb el mínim i l'escala catalans, i aquest import es resta de l'ITSGF. En canvi, a Madrid Patrimoni "no es paga" només mentre la base liquidable no passi de 3.000.000 €. Per sobre, pagues, encara que els diners vagin a la comunitat. Canviar de comunitat dins el territori comú tampoc no evita l'ITSGF, perquè és estatal. Tens la resta de regles a Impost sobre el patrimoni per comunitats.

Per fer el càlcul amb les teves xifres i les normes del 2026 de cada comunitat, fes servir la calculadora de l'Impost sobre el Patrimoni i de Grans Fortunes.

Exemple il·lustratiu: 8 milions d'euros a Madrid

La Carme té 63 anys i viu a Madrid. A 31 de desembre de 2026, el seu patrimoni és aquest:

• Habitatge habitual valorat en 1.300.000 €, dels quals 300.000 € estan exempts: en computa 1.000.000 €.
• Cartera de fons d'inversió i accions: 5.800.000 €.
• Dos pisos llogats: 900.000 €.
• Dipòsits: 300.000 €.
• No té deutes ni béns improductius com obres d'art o joies.

El seu patrimoni net computable és de 8.000.000 €. Gairebé tota la cartera és en fons d'acumulació, així que a la Renda del 2026 tindrà unes bases imposables de 100.000 € (60.000 € de base general i 40.000 € de l'estalvi, d'interessos i dividends). Suposem una quota íntegra de l'IRPF de 25.000 €. La Carme vol saber què pagarà per Patrimoni i per Grans Fortunes.

Pas 1. Base liquidable. 8.000.000 − 700.000 = 7.300.000 €. Madrid aplica el mateix mínim exempt a Patrimoni, així que la base és igual en tots dos impostos.

Pas 2. Quotes íntegres. A l'ITSGF: 39.915,97 € del primer tram més (7.300.000 − 5.347.998,03) × 2,1 % = 40.992,04 €. Total, 80.908,01 €. A Patrimoni, amb l'escala estatal que aplica Madrid, la quota íntegra és de 112.354,37 €.

Pas 3. Límit del 60 % a Patrimoni. El límit és el 60 % de 100.000 €: 60.000 €. IRPF més Patrimoni sumen 137.354,37 €, així que la quota de Patrimoni baixa 77.354,37 €, menys que el topall del 80 % (89.883,50 €). Queda en 35.000,00 €.

Pas 4. Límit del 60 % a l'ITSGF. En sumar-hi també la quota de l'ITSGF, l'excés sobre els 60.000 € és, com a mínim, de 80.908,01 €: tota la quota. La reducció es queda en el topall del 80 %: 64.726,41 €. La quota de l'ITSGF després del límit és de 16.181,60 €, el 20 % de la íntegra.

Pas 5. La bonificació de Madrid. Madrid bonifica la diferència entre les dues quotes després del límit: 35.000,00 − 16.181,60 = 18.818,40 €. La Carme paga 16.181,60 € de Patrimoni amb el model 714.

Pas 6. El model 718. 16.181,60 € de quota menys 16.181,60 € de Patrimoni pagat: zero. No surt res a ingressar, així que no l'ha de presentar.

(obre la imatge en una pestanya nova)

Amb el mateix patrimoni i les mateixes rendes en una comunitat amb les regles estatals i sense bonificació, la Carme pagaria els 35.000,00 € de Patrimoni després del límit, i el 718 també sortiria a zero perquè el que ha pagat supera els 16.181,60 €. I si a Madrid les seves rendes fossin tan altes que el límit no s'activés, pagaria per Patrimoni la quota íntegra de l'ITSGF sencera: 80.908,01 €.

(obre la imatge en una pestanya nova)

L'exemple mostra com funcionen les regles, no el que pagaràs tu: la quota real depèn de la valoració de cada bé, del teu IRPF i de la teva comunitat.

Quan i com es presenta el model 718?

L'Ordre HFP/587/2023 va aprovar el model 718 i en va fixar les regles:

• Termini: de l'1 al 31 de juliol de l'any següent a la meritació; el de l'exercici 2025 es va presentar el juliol del 2026. Si domicilies el pagament, el termini per presentar acaba uns dies abans.
• Forma: només per internet, a la seu electrònica de l'AEAT.
• Qui el presenta: només qui tingui quota a ingressar després de deduccions i bonificacions (article 3.Diecinueve de la Llei 38/2022). Si surt zero, no es presenta.
• Ordre: primer l'Impost sobre el patrimoni (model 714), que per a l'exercici 2025 es va presentar fins al 30 de juny de 2026, segons el manual de l'AEAT. El 718 demana el número de justificant d'aquesta declaració i resta el que s'hi ha pagat.

Per a l'exercici 2026, la meritació és el 31 de desembre de 2026 i el 718 correspon al juliol del 2027. El 31 de juliol de 2027 cau en dissabte: confirma la data final al calendari del contribuent del 2027 quan l'AEAT el publiqui.

Patrimoni té la seva pròpia obligació: el declares si surt a pagar o si els teus béns i drets valen més de 2.000.000 €, encara que no surti res (article 37 de la Llei 19/1991). Per tant, presentaràs el 714 encara que el 718 surti a zero.

(obre la imatge en una pestanya nova)

Quines opcions de planificació hi ha i quins límits tenen?

Triar entre les opcions que dona la llei és planificació fiscal lícita, l'anomenada economia d'opció. Té dos límits que Hisenda aplica: el conflicte en l'aplicació de la norma, quan s'utilitzen operacions "notòriament artificioses" sense efectes rellevants diferents de l'estalvi fiscal (article 15 de la Llei general tributària), i la simulació (article 16). Les opcions més habituals en aquest impost són:

• L'exempció de l'empresa familiar. Les participacions exemptes a Patrimoni també ho són aquí. Cal que l'entitat no es dediqui principalment a gestionar un patrimoni mobiliari o immobiliari, una participació d'almenys el 5 % (o el 20 % amb la teva família) i funcions de direcció remunerades amb més del 50 % dels teus rendiments del treball i d'activitats. Calen activitat real, una comptabilitat que ho reflecteixi i motius econòmics vàlids. Més a empresa familiar i exempció a Patrimoni i a holding familiar a Espanya.
• El límit del 60 %. Depèn de les teves rendes de l'IRPF i de quins béns són productius. Reordenar rendes només per activar el límit, sense cap altre motiu, és just el que l'article 15 permet requalificar.
• La residència. Canviar de comunitat no evita l'ITSGF, que és estatal. Deixar Espanya et faria tributar només pels béns que hi tens, però pot activar l'exit tax i el canvi ha de ser real i demostrable.

Errors habituals amb l'impost de grans fortunes

• Pensar que a Madrid no es paga res. Per sobre de 3.000.000 € de base liquidable, Madrid cobra per Patrimoni el que correspondria a l'ITSGF. Només canvia a qui pagues.
• Confondre els 3.000.000 € amb el patrimoni total. El llindar és la base liquidable: patrimoni net computable menys 700.000 €, després d'exempcions com l'habitatge habitual fins a 300.000 €.
• Presentar el 718 a l'abril o al juny. El seu termini és el juliol, després de Patrimoni.
• Valorar els immobles només pel cadastral. Compta el més alt de tres valors: cadastral, comprovat per Hisenda o preu d'adquisició.
• No calcular el límit del 60 %. Amb rendes baixes a l'IRPF, pot reduir la quota fins a un 80 %.
• Si ets no resident, no aplicar el límit. Des de l'exercici 2025 el model 718 ho permet. I si vius fora de la UE, recorda nomenar un representant.

Com t'ajuda Melso

Melso Private treballa amb patrimonis nets des d'1 milió d'euros: una IA que llegeix la normativa de cada país calcula com encaixen la teva Renda, el teu Patrimoni i l'Impost de Grans Fortunes, i assessors fiscals revisen cada escenari, trien les mesures i en responen. Després que aprovis la versió exacta, Melso presenta les declaracions acordades, com Patrimoni i Grans Fortunes. La primera conversa dura 45 minuts, no té cost i n'hi ha prou amb rangs, no xifres exactes; després reps una proposta d'honoraris fixa i per escrit, mai un percentatge de l'estalvi. Demanar una conversa.

Aquest article és informatiu i no substitueix l'assessorament professional per al teu cas. Darrera revisió: 18 d'octubre de 2026.