Donació de pares a fills: impostos el 2026
Quins impostos paga una donació de pares a fills el 2026: donacions per al fill segons la seva comunitat, IRPF dels pares pel guany, plusvàlua municipal, taula de 15 comunitats i un exemple amb un pis i diners a Madrid i a Catalunya.
En resum
- Paga el fill. En diners i altres béns mana la comunitat on ha viscut més dies els últims 5 anys; en un immoble, la comunitat on és.
- Les rebaixes autonòmiques exigeixen forma: a Madrid, document públic si en 3 anys se superen 10.000 €; a Catalunya, escriptura pública (en diners, en un mes) per a la tarifa del 5 %, 7 % i 9 %.
- Els pares declaren a la Renda el guany del que donen, que tributa del 19 % al 30 % a la base de l'estalvi. Les pèrdues no compten i donar diners no genera guany.
- No hi ha guany en la donació de l'empresa familiar que compleix l'article 20.6 de la llei de l'impost, i és exempta la de l'habitatge habitual d'una persona més gran de 65 anys.
- Si donen tots dos pares, hi ha dues donacions i cadascuna es calcula per separat.
Quins impostos es paguen en una donació de pares a fills?
Una donació de pares a fills té dues cares fiscals. El fill paga l'impost sobre donacions de la seva comunitat, que el 2026 va de l'1 % de la quota a Madrid a una tarifa del 5 al 9 % a Catalunya. Els pares tributen a l'IRPF si donen un pis o accions que valen més del que els van costar.
Aquesta guia aplica les normes del 2026 en territori comú; el País Basc i Navarra tenen regles forals pròpies.
| Impost | Qui paga | Sobre què | Termini |
|---|---|---|---|
| Impost sobre Successions i Donacions (ISD) | El fill | El valor del que rep | 30 dies hàbils amb la norma estatal; un mes a Catalunya i altres comunitats |
| IRPF | Cada progenitor que dona | El guany del bé donat | A la Renda de l'any de la donació |
| Plusvàlua municipal (IIVTNU) | El fill | L'augment de valor del sòl urbà | 30 dies hàbils davant l'ajuntament |
Paga el donatari, el fill (article 5 de la llei de l'ISD), sobre el valor de mercat del que es dona; en un immoble, sobre el valor de referència del Cadastre, llevat que se'n declari un de més alt (article 9). La tarifa estatal va del 7,65 % al 34 %, però cada comunitat fixa la seva tarifa, reduccions i bonificacions (article 48 de la Llei 22/2009).
Quina comunitat decideix quant paga el teu fill?
L'article 32 de la Llei 22/2009 fixa dues regles per als residents a Espanya:
- Immobles: s'aplica la norma de la comunitat on és l'immoble.
- Diners, accions, fons i altres béns: la de la comunitat on resideix el fill, que és aquella on ha passat més dies en els 5 anys anteriors a la donació (article 28).
Una mateixa escriptura pot tocar dues comunitats: un pis a Màlaga tributa a Andalusia i els diners que l'acompanyen, a Catalunya si el fill viu a Barcelona. Cadascuna aplica a la seva part el tipus mitjà que resultaria sobre el total.
Si el fill viu fora d'Espanya, la disposició addicional segona de la llei li permet aplicar la norma de la comunitat de l'immoble i, en béns mobles situats a Espanya, la de la comunitat on van estar més dies en aquests 5 anys. Un fill resident a Espanya tributa per tot el que rep, sigui on sigui (article 6).
Quant paga el teu fill a cada comunitat el 2026?
El resum oficial és el capítol IV de Tributación autonómica. Medidas 2026 del Ministeri d'Hisenda, actualitzat a 23 de setembre de 2026. Aquesta taula resumeix la regla per a un fill de 21 anys o més (grup II de parentiu) i la condició que l'activa. Cada norma té més requisits.
| Comunitat | Regla el 2026 | Condició que l'activa |
|---|---|---|
| Andalusia | Bonificació del 99 % | Document públic si la base supera 5.000 € en 3 anys; en diners, en un mes i amb l'origen dels fons |
| Aragó | Bonificació del 99 % | Base de fins a 500.000 €, sumant el que s'ha rebut en 5 anys |
| Astúries | Tarifa pròpia del 2 % al 36,5 % | Document públic dins de termini i patrimoni del fill de fins a 402.678,11 €, sense el seu habitatge |
| Canàries | Bonificació del 99,9 % | Document públic; no es repeteix si s'ha aplicat en els 3 anys anteriors |
| Cantàbria | Bonificació del 100 % | Grups I i II de parentiu |
| Castella-la Manxa | Bonificació del 95 %, 90 % o 85 % | Segons la base (menys de 120.000 €, menys de 240.000 €, la resta); escriptura amb l'origen; el que no són diners, 5 anys en mans del fill |
| Castella i Lleó | Bonificació del 99 % | Document públic; en diners, amb l'origen dels fons |
| Catalunya | Sense bonificació: tarifa del 5 %, 7 % i 9 % | Escriptura pública; en diners, en un mes des del lliurament |
| Comunitat Valenciana | Reducció de 100.000 € i bonificació del 99 % | Document públic dins del termini; en diners, origen i mitjà de lliurament |
| Extremadura | 99 % si la base no passa de 300.000 €; 50 % de l'excés, amb límit de 600.000 € | Document públic si la base supera 10.000 € |
| Galícia | Sense bonificació: tarifa del 5 %, 7 % i 9 % | Escriptura pública |
| Illes Balears | Deducció del 100 % | Immobles escripturats per no més del valor de referència més un 20 %; en diners, escriptura amb l'origen |
| La Rioja | Deducció del 99 % | Document notarial; en diners n'hi ha prou amb transferència i document privat si autoliquides en 30 dies hàbils |
| Madrid | Bonificació del 99 % (100 % fins a 1.000 € en 3 anys) | Document públic si se superen 10.000 € en 3 anys, signat abans que acabi el termini; en diners, l'origen |
| Regió de Múrcia | Deducció del 99 % | Document públic i origen dels fons justificat |
L'ordre del càlcul és sempre el mateix: tarifa, coeficient pel patrimoni previ del fill (article 22) i bonificació. Per als fills, el coeficient és 1 fins a 403.000 € de patrimoni previ a Madrid i fins a 500.000 € a Catalunya, i arriba a 1,2 per sobre de 4.021.000 € i 4.000.000 €. A Catalunya, sense escriptura, la tarifa general va del 7 % al 32 %.
Les donacions d'un mateix pare al mateix fill en 3 anys se sumen per calcular el tipus mitjà (article 30). Partir una donació en trossos no canvia aquest tipus.
Important
A Madrid, elevar a públic una donació privada quan ja ha acabat el termini voluntari fa perdre la bonificació del 99 %. A Catalunya, la tarifa reduïda exigeix escriptura i, en diners, signar-la en un mes des de la transferència. Si presentes l'autoliquidació tard sense requeriment, pagues un recàrrec de l'1 % més un altre 1 % per mes complet, i del 15 % passats 12 mesos (article 27 de la Llei general tributària).
Paguen IRPF els pares per donar?
Sí, si el que donen val més del que els va costar: per a la llei de l'IRPF, donar genera un guany o una pèrdua per a qui dona. L'article 36 pren com a valor de transmissió el que resulta de l'impost sobre donacions (en un pis, el valor de referència o el declarat), sense superar el de mercat. S'hi resta el valor d'adquisició: preu més despeses i tributs de la compra (article 35).
El guany va a la base de l'estalvi (article 46). Sumant l'escala estatal i l'autonòmica dels articles 66 i 76, tributa al 19 % fins a 6.000 €, al 21 % fins a 50.000 €, al 23 % fins a 200.000 €, al 27 % fins a 300.000 € i al 30 % per sobre. Es declara a la Renda de l'any de la donació, que es presenta l'any següent.
Tres regles més:
- Una pèrdua no compta. Si dones accions que valen menys del que vas pagar, aquesta pèrdua no es computa (article 33.5.c).
- Donar diners no genera guany, perquè el seu valor d'adquisició i de transmissió coincideixen.
- El fill parteix del valor donat. Si després ven, el seu valor d'adquisició és el de l'impost sobre donacions més les seves despeses i impostos, no el que van pagar els pares.
Quan no hi ha IRPF per al donant
- Empresa familiar. L'article 33.3.c diu que no hi ha guany en donar una empresa o participacions que compleixin l'article 20.6 de la llei de l'ISD: exempció a l'Impost sobre el Patrimoni, donant de 65 anys o més o amb incapacitat permanent absoluta o gran invalidesa, que deixi de dirigir i de cobrar-ne, i fill que mantingui el que rep 10 anys. El fill assumeix el valor i la data d'adquisició del donant. La reducció autonòmica pot ser millor (Madrid aplica el 99 % des de l'1 de juliol de 2026, amb 5 anys de manteniment i sense societats dedicades a gestionar un patrimoni), però l'IRPF mira els requisits estatals. Més a empresa familiar i holding familiar.
- Habitatge habitual d'una persona més gran de 65 anys. L'article 33.4.b eximeix el guany de les persones més grans de 65 anys, o en dependència severa o gran dependència, que transmeten el seu habitatge habitual. La Direcció General de Tributs va confirmar a la consulta V1261-25 que val per a la donació, del ple domini o de la nua propietat, si ha estat habitatge habitual almenys 3 anys i encara ho és o ho va ser en els 2 anys anteriors.
- Herència. En morir no hi ha guany per al causant (article 33.3.b).
Cal pagar plusvàlua municipal en donar un pis?
Normalment sí. Grava l'augment de valor del sòl urbà en qualsevol transmissió (article 104 de la Llei d'hisendes locals) i en una donació la paga el fill (article 106).
- Càlcul: valor cadastral del sòl per un coeficient segons els anys de tinença, amb un màxim de 20 anys, o el guany real si és més baix (article 107). El tipus el fixa cada ajuntament, fins al 30 % (article 108).
- Sense guany, sense impost: si el sòl no s'ha revaloritzat, no hi ha subjecció; en la donació es compara amb el valor declarat a l'impost sobre donacions (article 104.5).
- Termini: 30 dies hàbils per declarar-la (article 110).
- Sense la rebaixa de l'herència: la bonificació de fins al 95 % que les ordenances poden donar als fills només cobreix transmissions per causa de mort (article 108.4).
Com es donen diners a un fill sense problemes amb Hisenda?
Amb rastre i amb forma. Moltes comunitats exigeixen justificar l'origen dels fons al document per bonificar (Madrid, Andalusia, Castella i Lleó, Múrcia o les Illes Balears, entre d'altres). I el termini compta: 30 dies hàbils des de l'endemà de la donació amb la norma estatal (article 67 del Reglament), que és la que regeix a Madrid. Catalunya (Agència Tributària de Catalunya), la Comunitat Valenciana, l'Aragó, Castella-la Manxa, Canàries i Extremadura el fixen en un mes.
Consell
Fes la transferència des del compte del progenitor que dona, no d'un tercer, i pel mateix import que digui el document. Així l'origen dels fons queda provat.
Un préstec familiar és una altra opció, però ha de ser real: contracte, calendari i pagaments. Si no es retorna mai, Hisenda el pot tractar com el que és, una donació, perquè en la simulació es grava el negoci realment fet (article 16 de la Llei general tributària).
Exemple il·lustratiu: un pis de 600.000 € i 200.000 € a Madrid i a Catalunya
La Carme (64 anys) i en Javier (66) tenen uns 7 milions entre cartera, immobles i empresa familiar. Volen donar a la seva filla Marta, de 38 anys, un pis que van comprar a mitges el 2005 per 240.000 €, més 20.000 € de despeses i impostos, amb un valor de referència actual de 600.000 € (igual al de mercat), i 200.000 € per a la reforma, 100.000 € del compte de cadascú. El pis no és el seu habitatge habitual.
Comparem la mateixa família a Madrid i a Barcelona, amb el pis i la Marta a la mateixa comunitat des de fa anys. La Marta té un patrimoni previ de 300.000 € i no ha rebut donacions en 3 anys; els pares no tenen altres rendes de l'estalvi el 2026.
Pas 1. Són dues donacions de 400.000 €. Cada progenitor dona la seva meitat del pis (300.000 €) i 100.000 € en diners. Si el pis fos de béns guanyats, el criteri seria el mateix: quan donen tots dos cònjuges hi ha dues donacions diferenciades (consulta V3751-15).
Pas 2. Madrid. Amb la tarifa madrilenya, una base de 400.000 € dona una quota íntegra de 80.956,11 €. El coeficient és 1, perquè la Marta no arriba a 403.000 € de patrimoni previ. La bonificació del 99 % resta 80.146,55 €: queden 809,56 € per donació i 1.619,12 € en total. L'escriptura del pis inclou els diners i el seu origen, i la Marta autoliquida en 30 dies hàbils.
Pas 3. Catalunya. Amb escriptura, la tarifa reduïda dona 10.000 € pels primers 200.000 € i un 7 % sobre els 200.000 € següents: 24.000 € per donació i 48.000 € en total, sense bonificació. L'escriptura se signa el mes següent a les transferències i la Marta autoliquida en un mes.
Pas 4. IRPF dels pares, igual a les dues comunitats. Cadascú transmet 300.000 € d'un pis que li va costar 130.000 €: un guany de 170.000 €. Tributa 1.140 € al 19 % pels primers 6.000 €, 9.240 € al 21 % fins a 50.000 € i 27.600 € al 23 % fins a 170.000 €: 37.980 € cadascú i 75.960 € entre tots dos. Els 200.000 € en diners no generen guany. L'edat d'en Javier no hi canvia res: l'exempció dels més grans de 65 anys només cobreix l'habitatge habitual.
Pas 5. Plusvàlua municipal. La paga la Marta. Depèn del valor cadastral del sòl i de l'ordenança de cada ajuntament, així que no la quantifiquem.
| Concepte | Madrid | Catalunya |
|---|---|---|
| Impost sobre donacions per cada donació de 400.000 € | 809,56 € | 24.000 € |
| Impost sobre donacions de la Marta (dues donacions) | 1.619,12 € | 48.000 € |
| IRPF de la Carme i en Javier | 75.960 € | 75.960 € |
| Total sense plusvàlua ni notaria | 77.579,12 € | 123.960 € |
A Madrid, gairebé tot el cost és l'IRPF dels pares; a Catalunya també hi pesa l'impost de la Marta. Si tot fos d'un sol progenitor, la base seria de 800.000 € i la Marta pagaria 2.000,06 € a Madrid i 56.000 € a Catalunya. I si el pis fos l'habitatge habitual de la parella, la meitat d'en Javier quedaria exempta a l'IRPF i la de la Carme, amb 64 anys, no.
Com t’ajuda Melso
Triar què donar, quan i des de quina comunitat canvia el resultat, i cada opció té requisits que cal poder provar. A Melso Private, assessors fiscals comparen amb tu els escenaris (donar ara, més endavant o deixar-ho en herència) amb la seva base legal, el seu risc i el seu cost abans de signar: pots demanar una conversa.
Donar en vida o esperar l'herència?
Hi ha quatre peces per comparar:
- IRPF. Donar un bé revaloritzat fa tributar el guany; heretar-lo, no. A l'exemple, són 75.960 €.
- Impost del fill. Les regles d'herència de cada comunitat són diferents de les de donació. Compara-les a Successions per comunitats. Les donacions dels 4 anys anteriors a la defunció s'acumulen a l'herència per calcular el tipus mitjà (article 30).
- Patrimoni. El que es dona surt de la base de l'Impost sobre el Patrimoni dels pares i entra en la del fill. Mira com canvia a cada comunitat a Impost sobre el Patrimoni per comunitats.
- Control. En donar, el fill passa a ser-ne l'amo i decideix sobre el bé; els pares deixen de fer-ho.
On el dret civil propi regula pactes successoris amb efectes en vida (per exemple, Galícia o les Illes Balears), l'impost es merita en signar el pacte (article 24) i la llei el tracta com una adquisició per causa de mort: qui transmet no tributa pel guany. Però si el fill ven abans de 5 anys des del pacte, o des de la defunció si és anterior, assumeix el valor i la data d'adquisició del causant quan siguin inferiors (article 36 de la llei de l'IRPF).
Triar entre les opcions que dona la llei és economia d'opció. El que no se sosté és la donació aparent, com el pis que els pares continuen fent servir com a propi o els diners que tornen al seu compte: Hisenda pot declarar simulació (article 16) o, davant d'operacions artificioses sense més efecte que l'estalvi fiscal, conflicte en l'aplicació de la norma (article 15). Documenta el motiu i els moviments.
Errors habituals
- Signar tard. A Madrid, elevar a públic després del termini voluntari fa perdre la bonificació; a Catalunya, la tarifa reduïda exigeix escriptura en un mes des del lliurament dels diners.
- Oblidar l'IRPF dels pares. A l'exemple, és l'impost més alt de l'operació a totes dues comunitats.
- Donar un bé amb pèrdues. La pèrdua no es computa; aquesta minusvàlua es perd.
- Trossejar la donació. Les d'un mateix donant al mateix fill en 3 anys s'acumulen per al tipus mitjà, i els llindars de Madrid d'1.000 € i 10.000 € també compten 3 anys.
- Lliurar efectiu. Sense rastre bancari és difícil justificar l'origen dels fons, i diverses comunitats ho exigeixen per bonificar.
- Aplicar la comunitat equivocada. En diners compta on ha viscut el fill els últims 5 anys, no on viuen els pares.
Com t'ajuda Melso
Melso Private treballa amb famílies amb patrimonis des d'1 milió d'euros en planificació fiscal lícita, també en donacions, herència en vida i empresa familiar. Una IA llegeix escriptures, declaracions i extractes i calcula escenaris; assessors fiscals els revisen, trien les mesures i en responen, i tu veus cadascuna amb la seva base legal, el seu risc i el seu cost abans d'aprovar-la. Coordinem amb el teu notari i la teva banca privada, verifiquem la teva identitat i l'origen del teu patrimoni com exigeix la llei de prevenció del blanqueig i presentem les declaracions acordades després que aprovis la versió exacta. La primera conversa dura 45 minuts i és sense cost: Demanar una conversa.
Aquest article és informatiu i no substitueix l'assessorament professional per al teu cas. Darrera revisió: 18 d'octubre de 2026.
Fonts
- Llei 29/1987, de 18 de desembre, de l'Impost sobre Successions i Donacions (text consolidat): articles 3, 5, 6, 9, 20.6, 21, 22, 24, 30 i disposició addicional segona, BOE (consultat el )
- Reial decret 1629/1991, Reglament de l'Impost sobre Successions i Donacions (text consolidat): article 67, BOE (consultat el )
- Llei 35/2006, de l'Impost sobre la Renda de les Persones Físiques (text consolidat): articles 33, 34, 35, 36, 46, 66 i 76, BOE (consultat el )
- Llei 22/2009, sistema de finançament de les comunitats autònomes (text consolidat): articles 28, 32 i 48, BOE (consultat el )
- Reial decret legislatiu 2/2004, text refós de la Llei reguladora de les hisendes locals (text consolidat): articles 104 a 110, BOE (consultat el )
- Llei 58/2003, General Tributària (text consolidat): articles 15, 16 i 27, BOE (consultat el )
- Tributación autonómica. Medidas 2026, capítol IV: resum de mesures vigents en tributs cedits (Impost sobre Successions i Donacions i gestió), actualitzat a 23 de setembre de 2026, Ministeri d'Hisenda (consultat el )
- Agència Tributària de Catalunya: donacions, meritació i termini de presentació i pagament, Agència Tributària de Catalunya (consultat el )
- Consulta vinculant V1261-25, de 9 de juliol de 2025: donació de l'habitatge habitual per persones més grans de 65 anys, Direcció General de Tributs (consultat el )
- Consulta vinculant V3751-15, de 26 de novembre de 2015: donació de béns guanyats, dues donacions diferenciades, Direcció General de Tributs (consultat el )
