Impost de successions 2026 per comunitats

Quant es paga d'impost de successions el 2026? La resposta curta

L'impost de successions del 2026 depèn sobretot d'on va viure el causant els seus darrers cinc anys. Per a fills, cònjuge i pares, deu comunitats el deixen gairebé a zero, amb bonificacions del 99 % al 100 % sense límit d'import. Catalunya, Astúries, Galícia, Aragó i Castella-la Manxa cobren força més en les herències grans.

Com funciona l'impost de successions a Espanya?

L'impost sobre successions i donacions (ISD) és estatal, el regula la Llei 29/1987, però està cedit a les comunitats autònomes, que en poden canviar reduccions, tarifa, coeficients i bonificacions (article 48 de la Llei 22/2009). Així, hi ha quinze versions al territori comú; el País Basc i Navarra tenen llei foral pròpia i queden fora d'aquesta guia.

Cada hereu paga pel que rep (article 5). La base imposable és el valor net de la seva part: valor de mercat menys càrregues i deutes deduïbles; en els immobles, el valor de referència del Cadastre, llevat que en declaris un de més alt (article 9). A la massa hereditària s'hi suma l'aixovar domèstic, que la llei valora en el 3 % del cabal relicte llevat que es provi un valor inferior (article 15).

(obre la imatge en una pestanya nova)

Els grups de parentiu i la normativa estatal

La llei estatal, que s'aplica quan la comunitat no ha regulat una altra cosa, ordena els hereus en quatre grups (article 20.2):

La tarifa estatal va del 7,65 % al 34 %, tipus que s'aplica per sobre de 797.555,08 € de base liquidable (article 21). El coeficient multiplicador puja amb el patrimoni que l'hereu ja tenia: per als grups I i II, d'1,0000 a 1,2000 per sobre de 4.020.770,98 € (article 22). La llei estatal preveu, a més, una reducció del 95 % per a l'habitatge habitual, amb un límit de 122.606,47 € per hereu, i una altra del 95 % per a l'empresa familiar, totes dues amb 10 anys de manteniment, i una del 100 % fins a 9.195,49 € per a les assegurances de vida dels familiars directes.

Quina comunitat cobra l'impost i quina normativa s'aplica?

En una herència s'aplica la normativa de la comunitat on el causant tenia la residència habitual (article 32 de la Llei 22/2009). Aquesta residència es mesura cap enrere: és la comunitat on va romandre més dies en els cinc anys anteriors a la defunció, comptats de data a data, i llevat de prova en contra es presumeix que és on tenia l'habitatge habitual (article 28.1.1.b). No importa on visquin els hereus ni on siguin els béns.

D'aquí en surten dues conseqüències:

1. Un trasllat tardà no canvia la normativa. Si algú es trasllada dos anys abans de morir, la comunitat anterior suma més dies en aquests cinc anys i mana la seva llei.
2. Un trasllat per motius fiscals no té efecte. L'article 28.4 de la mateixa llei no dona efecte als canvis de residència que tinguin per objecte principal pagar menys en els tributs cedits. Un trasllat real, per família o salut, és legítim, però es prova amb fets (habitatge, dies, vida diària), no amb un empadronament.

En les donacions, els immobles tributen on són i la resta, on resideix qui rep (ho expliquem a donació de pares a fills). A Ceuta i Melilla s'aplica la llei estatal amb una bonificació del 99 % per als grups I i II si el causant hi va residir els cinc anys anteriors (article 23 bis).

Quant paguen fills i cònjuge a cada comunitat el 2026?

La taula resumeix, per a herències dels grups I i II, el que cada comunitat de règim comú té en vigor el 2026 segons Tributación autonómica. Medidas 2026, el document del Ministeri d'Hisenda actualitzat a 23 de setembre de 2026, i, a Andalusia, Astúries, Catalunya i Madrid, les seves lleis consolidades al BOE.

Tres matisos que la taula no ensenya:

• Bonificar no és eximir. La bonificació s'aplica sobre la quota, després de reduccions, tarifa i coeficient. Amb el 99 % pagues l'1 % d'una quota que pot ser alta: a Madrid, un fill que hereta 1,5 M€ paga 4.325,66 € (articles 21 a 25 del text refós de Madrid).
• A Catalunya, com més gran és l'herència, més petita és la bonificació. Per a fills i pares és una mitjana ponderada per trams de base imposable: 60 % en els primers 100.000 € i baixa fins al 0 % per sobre de 3.000.000 € (article 58 bis de la Llei 19/2010). Amb 1.500.000 € de base, surt un 39,50 %. I es perd si tries reduccions com la d'empresa familiar (la d'habitatge habitual sí que és compatible).
• Astúries pesa més en les herències mitjanes i grans. Redueix 300.000 € per hereu (article 17), però aplica als grups I i II una tarifa que comença en el 21,25 % i arriba al 36,5 % per sobre de 616.000 € de base liquidable (article 21), sense bonificació. Amb els supòsits de l'exemple, un fill paga més a Astúries que a Catalunya a partir d'uns 375.000 € heretats.

Exemple il·lustratiu: 3 M€ per a dos fills a Catalunya, Madrid o Astúries

La Carme té 80 anys, és vídua i viu a Barcelona des de fa dècades. El seu patrimoni net ronda els 3.000.000 €: una cartera de fons i accions cotitzades, dos pisos llogats i liquiditat. Té dos fills de 50 i 47 anys, cadascun amb un patrimoni propi inferior a 400.000 €. La seva filla viu a Madrid i la Carme es planteja anar a viure amb ella. Els fills volen entendre quant canvia l'impost segons la comunitat.

Supòsits: cada fill rep 1.500.000 € de base imposable (amb l'aixovar i sense deutes ni despeses), sense habitatge habitual, empresa familiar ni assegurances de vida, i amb la normativa del 2026. Comparem què passaria si la Carme hagués viscut els darrers cinc anys a cada comunitat.

Com surten les quotes:

1. Catalunya. Després de la reducció de 100.000 € (article 2), la tarifa dona 153.000 € pels primers 800.000 € de base liquidable, més el 32 % dels 600.000 € restants: 345.000 € (article 57). Coeficient 1,0000, amb patrimoni previ fins a 500.000 € (article 58).
2. Madrid. 199.604,23 € fins a 798.817,20 €, més el 34 % de 685.182,80 €: 432.566,38 € (article 23). Coeficient 1,00 per sota de 403.000 € de patrimoni previ i bonificació del 99 %: queden 4.325,66 €.
3. Astúries. 177.700 € fins a 616.000 €, més el 36,5 % de 584.000 €: 390.860 €. Coeficient 1,0000 i sense bonificació (article 22).

Entre els dos fills, l'impost total seria de 417.450 € a Catalunya, 8.651,32 € a Madrid i 781.720 € a Astúries.

(obre la imatge en una pestanya nova)

(obre la imatge en una pestanya nova)

El que l'exemple no permet és triar comunitat a última hora. Si la Carme es traslladés a Madrid i morís abans de dos anys i mig, Catalunya continuaria sumant més dies dels cinc anys previs i la seva llei seria l'aplicable. I encara que hi visqués més temps, un canvi que tingui per objecte principal pagar menys no té efecte (article 28.4 de la Llei 22/2009). Si es trasllada, que sigui per motius reals i amb proves.

Les altres palanques també tenen límits. Les donacions de la mateixa persona al mateix fill en un termini de tres anys se sumen per calcular el tipus, i les dels quatre anys anteriors a la defunció se sumen a l'herència amb la mateixa finalitat (article 30). Les reduccions d'empresa familiar exigeixen requisits d'activitat, direcció i manteniment. I el que s'hereta compta en l'impost sobre el patrimoni de cada fill des del 31 de desembre d'aquell any (consulta l'impost sobre el patrimoni per comunitats).

Què passa si el causant o els hereus no viuen a Espanya?

Qui resideix a Espanya tributa per tot el que hereta, sigui on sigui (article 6 de la Llei 29/1987); la residència es determina amb les regles de l'IRPF, que repassem a la guia de residència fiscal a Espanya. Qui no hi resideix tributa només pels béns situats a Espanya i per les assegurances de vida contractades amb asseguradores espanyoles o a Espanya (article 7).

Durant anys, els no residents no podien aplicar els avantatges autonòmics. El Tribunal de Justícia de la UE ho va declarar contrari a la lliure circulació de capitals el 3 de setembre de 2014 (assumpte C-127/12), i la llei hi va afegir una disposició addicional segona que al principi només cobria la UE i l'Espai Econòmic Europeu. Després de la sentència 242/2018 del Tribunal Suprem, de 19 de febrer, la Llei 11/2021 la va estendre a tots els no residents. Avui:

• Si el causant residia en una comunitat, els hereus no residents apliquen la normativa d'aquesta comunitat.
• Si el causant no residia a Espanya, s'aplica la de la comunitat on hi hagi el valor més alt dels béns situats a Espanya. Si no hi ha béns a Espanya, cada hereu aplica la de la seva comunitat de residència.

Com que l'impost només es cedeix a les comunitats quan el contribuent resideix a Espanya (article 32.2 de la Llei 22/2009), l'hereu no resident autoliquida davant l'Administració de l'Estat, encara que apliqui la llei autonòmica. I si com a resident heretes béns en un altre país que hi van pagar un impost similar, l'article 23 et deixa deduir l'import menor entre el que s'ha pagat fora i el que a Espanya correspongui a aquests béns al tipus mitjà. Per al patrimoni, consulta l'impost sobre el patrimoni per a no residents.

Quin termini hi ha per presentar l'impost de successions?

Sis mesos des del dia de la defunció (article 67 del Reglament). Pots demanar una pròrroga d'uns altres 6 mesos, però només dins dels 5 primers mesos del termini, amb el certificat de defunció, els hereus, una relació aproximada dels béns i el motiu (article 68). Si en un mes no et notifiquen res, s'entén concedida. La pròrroga comença a comptar quan acaben els 6 mesos i obliga a pagar interessos de demora fins que presentes.

Les comunitats poden regular la gestió de l'impost, així que comprova el procediment de la teva. Si s'acaba la pròrroga sense presentar, l'Administració pot liquidar amb les dades que tingui, sens perjudici de les sancions.

(obre la imatge en una pestanya nova)

Què canvia en l'impost de successions el 2026?

La Llei 29/1987 no canvia (el seu text consolidat no recull modificacions des del 2022). Els canvis del 2026 són autonòmics, segons el capítol II de Medidas 2026:

• Madrid (Llei 3/2026, des de l'1 de juliol). Noves reduccions pròpies del 99 % per empresa individual, negoci professional i participacions, en herències i donacions, per als grups I a III i els col·laterals de quart grau. Exigeixen 5 anys de manteniment i són incompatibles amb la reducció estatal del 95 %, que n'exigeix 10 (article 22 del text refós de Madrid).
• Comunitat Valenciana (Llei 5/2026, des de l'11 d'agost). Les seves reduccions per empresa familiar passen a ser millores de l'estatal: 99 % i 5 anys de manteniment. Des de l'1 de juny de 2026, germans, oncles i nebots tenen una bonificació del 25 %, que puja al 50 % l'1 de juny de 2027.
• Galícia. Les reduccions per parentiu i discapacitat s'apliquen una sola vegada entre el mateix causant i el mateix hereu, encara que hi hagi diverses adquisicions.
• Extremadura (des del 5 d'agost). Els nebots de qui no té descendents passen a tenir els beneficis dels grups I i II.

Errors habituals amb l'impost de successions

• Mirar la comunitat equivocada. Compta la residència del causant en els cinc anys anteriors, no la dels hereus ni on són els béns.
• Confondre bonificació amb exempció. Amb el 99 % o el 100 % cal presentar igualment l'impost, i a Madrid el que no declaris perd la bonificació.
• Oblidar l'aixovar o infravalorar immobles. L'aixovar es presumeix en el 3 % del cabal relicte, i per als immobles el mínim és el valor de referència del Cadastre.
• Demanar la pròrroga el sisè mes. Només es concedeix si la demanes en els 5 primers.
• Triar una reducció a Catalunya sense fer números. Optar per la d'empresa familiar fa perdre la bonificació de l'article 58 bis.
• Vendre o deixar de mantenir el que has heretat abans d'hora. Si incompleixes el manteniment de l'habitatge habitual o de l'empresa familiar (10 anys amb la reducció estatal, 5 amb les de Madrid), pagues la part de l'impost que vas deixar d'ingressar, més interessos de demora.

Com t'ajuda Melso

Melso Private fa planificació fiscal lícita per a patrimonis nets des d'1 M€, i l'herència en vida i la successió formen part de la seva anàlisi: assessors fiscals treballen amb una IA que llegeix escriptures, declaracions i extractes, creua la normativa de cada país i els seus convenis i calcula escenaris com el de la Carme. Els assessors revisen cada escenari, trien les mesures i en responen, i tu veus cada mesura amb la seva base legal, el seu risc i el seu cost; no s'aplica ni es presenta res sense la teva aprovació. Coordinem amb el teu notari, la teva banca privada i els teus assessors d'altres països, i la primera conversa, de 45 minuts, no té cost. Entra a melso.ai/ca/grans-patrimonis i prem Demanar una conversa.

Aquest article és informatiu i no substitueix l'assessorament professional per al teu cas. Darrera revisió: 18 d'octubre de 2026.